Glosarul de termeni juridici fiscalitate explică conceptele esențiale din sistemul fiscal român: de la obligațiile de raportare pentru grupuri multinaționale, prin regimurile fiscale ale microîntreprinderilor și impozitarea dividendelor, până la procedurile de control și contestație. O referință operațională pentru profesioniști și contribuabili.
Glosarul de mai jos cuprinde termeni și concepte esențiale din domeniul fiscalității românești. Fiecare termen este definit pe baza legislației și practicii fiscale curente, cu trimiteri la articolele de referință care oferă detalii suplimentare.
Coșul fiscal
Ansamblul de documente obligatorii pentru grupuri multinaționale cu venituri consolidate de peste 750 de milioane EUR, care cuprinde raportarea pentru fiecare țară în parte (CbCR), dosarul principal de prețuri de transfer (Master File) și dosarul local (Local File). Raportul CbCR și datele de prețuri de transfer sunt transmise ANAF în baza Art. 291^3 din Codul Fiscal, pentru evaluarea riscurilor și conformitate cu regulile OCDE Acțiunea 13 BEPS. Vezi coșul fiscal și raportarea CbCR.
Impozit pe veniturile microîntreprinderilor
Regim fiscal simplificat care se aplică micilor întreprinderi cu cifra de afaceri sub 100.000 EUR și alte condiții (maxim 1 salariat permanent, activități neexcluse). Din 2026, microîntreprinderile plătesc o cotă unică de 1% din veniturile impozabile, fără diferențiere în funcție de numărul de salariați. Calculul nu ține cont de cheltuieli (se aplică pe venituri), și există mecanisme de trecere la impozitul pe profit dacă pragul de 100.000 EUR este depășit în cursul anului. Pentru mai multe detalii, consultați calculul impozitului pe veniturile microîntreprinderilor.
Impozit pe dividende
Taxa aplicată sumelor distribuite de o societate către asociații și acționari, calculată pe baza valorii brute a dividendelor. Începând cu 1 ianuarie 2026, cota de impozit pe dividende este de 16%, atât pentru persoane fizice, cât și pentru persoane juridice. Impozitul se reține la sursă de către societatea care plătește dividendele. Persoanele fizice cu venituri cumulate din investiții (dividende, dobânzi, chirii) care depășesc anumite plafoane sunt obligate să plătească și CASS (10%). Consultați impozitarea dividendelor.
Reorganizare fiscală
Operațiuni de restructurare juridică și patrimonială a entităților (fuziuni, divizări, transferuri de active, schimburi de titluri) care, atunci când îndeplinesc condițiile legale, beneficiază de neutralitate fiscală. Neutralitatea nu înseamnă scutire totală, ci mai ales amânarea impozitării și continuitatea valorilor fiscale transferate. Condiția esențială este respectarea formalităților legale și existența unei substanțe economice reale. Reclasificarea operațiunii de către ANAF (atunci când lipsește justificarea economică) poate duce la pierderea neutralității și la impozitare imediată. Pentru analiza detaliată, vedeți reorganizarea fiscală și neutralitate.
Deducere TVA
Dreptul unei persoane impozabile de a recupera taxa pe valoarea adăugată plătită în faza anterioară de circulație a bunurilor și serviciilor. Deducerea se exercită pe baza facturilor care conțin informațiile obligatorii, cu respectarea condițiilor de fond și de formă. Pentru autovehicule utilizate mixt (afacere și uz personal), dreptul de deducere este limitat la 50% din TVA-ul plătit. Cheltuielile de protocol sunt deductibile doar în proporția în care sunt acceptate la impozitul pe profit. Pentru detalii complete, consultați deducerea TVA.
Declarația Unică
Document fiscal anual (formularul 212) prin care persoanele fizice autorizate (PFA) și întreprinderile individuale (II) raportează veniturile realizate și stabilesc impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate. Se depune la ANAF până la 25 mai pentru veniturile din anul anterior, cu posibilitatea completării automate (precompletare) de date disponibile în sistemul fiscal. Declarația poate fi corectată prin depunerea unei declarații rectificative din propria inițiativă atât timp cât nu s-a anulat rezerva verificării ulterioare. Vezi declarația Unică pentru PFA și II.
Facturare electronică (e-Factura)
Sistem obligatoriu de emitere și transmitere a facturilor electronice, gestionat de ANAF prin Spațiul Privat Virtual (SPV). Din 2024, toți contribuabilii trebuie să transmită facturile exclusiv prin e-Factura în termen de 5 zile lucrătoare. Nerespectarea obligației atrage amenzi (15% din valoarea facturilor netransmise la timp pentru relații B2B), iar pentru copiile nefurnizate la timp, poate fi pierdut dreptul de deducere TVA. Sistemul e-Transport complementar obligă la declararea transporturilor de bunuri cu risc fiscal ridicat prin cod UIT. Pentru ghid complet, consultați facturarea electronică și e-Transport.
Contestație acte administrative fiscale
Procedura prin care orice contribuabil care se consideră lezat de un act administrativ fiscal (decizie de impunere, titlu de creanță, decizie de reverificare) poate solicita anularea sau modificarea acestuia înainte de a se adresa instanței de judecată. Contestația se depune în 45 de zile de la comunicarea actului, la organul fiscal emitent, și se soluționează de o structură specializată din cadrul Ministerului Finanțelor Publice. Simplul depunere a contestației nu suspendă executarea actului — suspendarea necesită o cerere separată la instanța de judecată. Consultați contestația actelor administrative fiscale.
Control fiscal
Procedura prin care ANAF verifică conformitatea contribuabilului cu obligațiile fiscale, inclusiv exactitatea declarațiilor depuse, plata corectă a impozitelor și taxelor, și respectarea regulilor TVA. Contribuabilii au drepturi importante: să fie notificați cu 15-30 de zile înainte (cu excepția controlului inopinat), să solicite amânare, să fie asistaț de specialist sau avocat, și să prezinte un punct de vedere scris. Durata controlului depinde de mărimea contribuabilului (45-180 de zile), iar nerespectarea termenelor maxime duce la încetarea automată a inspecției. Pentru detalii, vedeți controlul fiscal - drepturi și obligații.
Întrebări frecvente
1. Ce este coșul fiscal? Coșul fiscal reunește raportarea CbCR și dosarul prețurilor de transfer: grupurile multinaționale cu venituri de peste 750 mil. EUR trebuie să notifice și să raporteze la ANAF.
2. Care este cota de impozit pentru microîntreprinderi în 2026? Cotă unică de 1% din baza impozabilă pentru toate microîntreprinderile, indiferent de numărul de salariați.
3. Cât este impozitul pe dividende în 2026? Impozitul pe dividende este de 16% din suma brută, atât pentru persoane fizice, cât și pentru persoane juridice.
4. Ce este neutralitatea fiscală în reorganizări? Neutralitatea fiscală înseamnă că fuziunile, divizările și transferurile de active nu generează impozitare imediată dacă sunt respectate condițiile legale.
5. Care este dreptul de deducere TVA? Dreptul de deducere a TVA permite recuperarea taxei plătite la achiziții, cu respectarea condițiilor de fond și de formă din Codul Fiscal.
6. Când se depune Declarația Unică? Declarația Unică (formularul 212) se depune anual până la 25 mai de către PFA și II pentru a raporta veniturile și a stabili impozitul datorat.
7. Ce este e-Factura? e-Factura este sistemul obligatoriu de emitere și transmitere a facturilor electronice prin Spațiul Privat Virtual (SPV) ANAF în 5 zile lucrătoare.
8. Care este termenul de depunere a contestației unei decizie fiscale? Contestația se depune în 45 de zile de la comunicarea actului administrativ fiscal, la organul fiscal emitent.