Ce acoperă această secțiune
Taxa pe valoarea adăugată (TVA) este un impozit indirect datorat la bugetul statului, aplicat livrărilor de bunuri și prestărilor de servicii realizate în România și suportat, în final, de consumator. Această secțiune reunește regulile de care au nevoie antreprenorii, contabilii și consultanții fiscali pentru a colecta, deduce, recupera și declara corect TVA, de la primul client până la operațiunile transfrontaliere.
Cadrul de bază este Titlul VII din Codul fiscal (Legea nr. 227/2015), art. 265–334, cu modificările aduse prin Legea nr. 141/2025 (text consolidat), completat de Codul de procedură fiscală (Legea nr. 207/2015) pentru rambursări (text consolidat). Din 1 august 2025, cota standard este de 21%, iar cota redusă unică de 11%; plafonul de scutire pentru întreprinderile mici este de 395.000 lei începând cu 1 septembrie 2025 (OG nr. 22/2025). La nivel european, regimul transpune Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al TVA.
Ce găsiți în această secțiune
Punctul de plecare este articolul general despre taxa pe valoarea adăugată, care explică natura impozitului, cotele și scutirile. Cine, când și cum devine plătitor este tratat în înregistrarea în scopuri de TVA și în regimul normal de TVA, care descriu plafonul de 395.000 lei, decontul 300 și obligațiile declarative. Firmele strâns legate pot depune un decont consolidat prin grupul fiscal unic de TVA.
Neutralitatea taxei se sprijină pe dreptul de deducere a TVA — condițiile de fond și de formă și limitarea la 50% a deducerii pentru autovehiculele folosite mixt. Situațiile speciale sunt detaliate separat: deducerea parțială (pro-rata) pentru firmele cu regim mixt și ajustarea TVA la bunurile de capital, în perioada de 5 ani (mobile) sau 20 de ani (imobile). Recuperarea efectivă a soldului negativ este explicată în recuperarea TVA, iar cazul achizițiilor făcute înainte de înregistrare în recuperarea TVA anterioară. Cei cu clienți care plătesc târziu pot opta pentru TVA la încasare.
Pentru operațiunile în care obligația de plată trece de la furnizor la beneficiar, consultați taxarea inversă (reverse charge). Componenta transfrontalieră cuprinde achizițiile intracomunitare taxate prin taxare inversă, livrările intracomunitare scutite cu drept de deducere, TVA la serviciile internaționale și locul prestării, validarea partenerului în VIES și raportarea statistică prin declarația Intrastat. Vânzările online B2C către UE se declară printr-un ghișeu unic — vezi OSS și IOSS pentru e-commerce, cu pragul comun de 10.000 EUR. Regimul imobilelor, unde vânzarea este în principiu scutită, dar construcțiile noi și terenurile construibile se taxează cu 21%, este tratat în TVA la tranzacțiile imobiliare.
Întrebări de orientare
- De la ce cifră de afaceri devin obligat să mă înregistrez ca plătitor de TVA? → înregistrarea în scopuri de TVA
- Cum recuperez TVA-ul plătit pe achiziții și în cât timp obțin banii? → recuperarea TVA
- Cum plătesc TVA pentru vânzările online către clienți din alte state UE? → OSS și IOSS pentru e-commerce