TVA la Încasare - Condiții, Aplicare și Restricții

TVA la încasare este un sistem opțional în care furnizorul colectează TVA abia când încasează efectiv factura, iar cumpărătorul își amână deducerea până plătește. Se aplică persoanelor impozabile cu sediul în România sub un plafon de cifră de afaceri care, prin OUG nr. 8/2026, a crescut la 5.000.000 lei. Exigibilitatea intervine la data încasării, proporțional cu suma primită.

Pe scurt

TVA la încasare este un sistem opțional prin care o firmă colectează și plătește TVA la bugetul de stat abia în momentul în care încasează efectiv factura de la client, nu la data emiterii ei — un avantaj de trezorerie util celor cu clienți care plătesc târziu. În schimb, și dreptul de deducere a TVA pentru cumpărături este amânat până la plata furnizorului. Sistemul se aplică persoanelor impozabile cu sediul în România a căror cifră de afaceri nu depășește un plafon care, prin OUG nr. 8/2026, a crescut la 5.000.000 lei (1 martie – 31 decembrie 2026) și la 5.500.000 lei de la 1 ianuarie 2027.

Cadrul legal

Sistemul TVA la încasare este reglementat în Titlul VII „Taxa pe valoarea adăugată" din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, prin trei articole esențiale:

• Art. 282 — exigibilitatea taxei: regula sistemului (exigibilitate la data încasării), plafonul și operațiunile excluse;
• Art. 297 — dreptul de deducere: amânarea deducerii până la plata furnizorului;
• Art. 324 alin. (12)-(14) — obligațiile de notificare și Registrul persoanelor impozabile care aplică sistemul TVA la încasare.

Art. 282 alin. (3) Cod fiscal — Prin excepție de la regula generală, exigibilitatea taxei intervine la data încasării contravalorii integrale sau parțiale a livrării de bunuri ori a prestării de servicii, în cazul persoanelor impozabile care optează pentru aplicarea sistemului TVA la încasare. Sursa: Legea nr. 227/2015 — Codul fiscal (accesat 2026-08-05)

Plafonul cifrei de afaceri care condiționează aplicarea sistemului a fost majorat etapizat prin Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 8/2026 (publicată în Monitorul Oficial nr. 147 din 25 februarie 2026):

Sursa: OUG nr. 8/2026 privind măsuri de relansare economică (accesat 2026-08-05)

Procedura de înscriere și de radiere din Registru este stabilită prin Ordinul ANAF nr. 1.503/2016, iar regulile de aplicare sunt detaliate în Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal (HG nr. 1/2016).

Explicație detaliată

Cum funcționează, față de regimul normal

În regimul normal de TVA, taxa devine exigibilă (adică datorată bugetului) la data faptului generator — de regulă data livrării bunului sau a prestării serviciului, respectiv data emiterii facturii. Practic, firma trebuie să vireze TVA colectată chiar dacă nu a încasat încă factura de la client.

În sistemul TVA la încasare, exigibilitatea TVA colectate este decuplată de facturare și legată de încasarea efectivă: furnizorul datorează TVA bugetului abia când primește banii de la client (integral sau parțial, proporțional cu suma încasată). Dacă factura rămâne neîncasată, TVA aferentă nu este încă exigibilă. Spre deosebire de forma inițială a sistemului (2013), nu mai există un termen-limită de 90 de zile după care taxa ar deveni oricum exigibilă — exigibilitatea depinde exclusiv de încasare.

Reversul: deducerea amânată

Avantajul de trezorerie vine cu o simetrie obligatorie. Potrivit art. 297 alin. (2) Cod fiscal, persoana care aplică sistemul își poate deduce TVA de la achiziții doar în momentul în care plătește furnizorul, nu la data facturii de cumpărare.

Art. 297 alin. (3) Cod fiscal (rezumat) — Dreptul de deducere a TVA aferente achizițiilor efectuate de o persoană care aplică sistemul TVA la încasare este amânat până la data plății către furnizor, chiar dacă o parte din operațiunile persoanei sunt excluse de la sistem. Sursa: Codul fiscal, art. 297 (accesat 2026-08-05)

Efectul de propagare. Regula afectează și partenerii comerciali: un cumpărător care nu aplică sistemul, dar cumpără de la un furnizor care îl aplică, își amână la rândul lui deducerea până în momentul în care plătește acel furnizor. De aceea, o firmă din sistem poate fi percepută ca un partener mai puțin comod.

Excepții de la amânarea deducerii (se aplică regulile generale, deducere imediată): achizițiile intracomunitare, importurile și achizițiile pentru care se aplică taxare inversă (art. 307 alin. (2)-(6) sau art. 331).

Cine poate aplica sistemul

Sistemul este opțional. Poate opta persoana impozabilă care îndeplinește cumulativ:

• este înregistrată în scopuri de TVA conform art. 316 și are sediul activității economice în România;
• nu face parte dintr-un grup fiscal unic;
• cifra de afaceri din anul precedent și cea din anul curent, la data exercitării opțiunii, nu depășește plafonul în vigoare (5.000.000 lei în perioada 1 martie – 31 decembrie 2026).

Cifra de afaceri pentru plafon se calculează conform art. 282 alin. (3) lit. a): valoarea totală a livrărilor de bunuri și prestărilor de servicii taxabile și/sau scutite cu drept de deducere, plus operațiunile cu locul livrării/prestării în străinătate (art. 275 și 278) care ar da drept de deducere dacă ar fi realizate în România.

Operațiuni excluse din sistem

Chiar și pentru o firmă care aplică sistemul, anumite operațiuni rămân sub regulile generale de exigibilitate (art. 282 alin. (6)):

• livrări/prestări pentru care beneficiarul este obligat la plata taxei — taxare inversă (art. 307 alin. (2)-(6) sau art. 331);
• operațiuni scutite de TVA;
• operațiuni supuse regimurilor speciale (art. 310-315^1);
• livrări/prestări către o persoană afiliată furnizorului (art. 7 pct. 26).

De asemenea, operațiunile intracomunitare, exporturile și importurile urmează regulile lor proprii de exigibilitate.

De ce sunt excluse operațiunile cu persoane afiliate (și în cadrul grupului fiscal unic). Potrivit art. 7 pct. 26 Cod fiscal, două persoane sunt afiliate când una deține, direct sau indirect, minimum 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare ori din drepturile de vot ale celeilalte, sau când o controlează efectiv. Rațiunea excluderii este una anti-abuz: între entități controlate de aceeași persoană, plata poate fi amânată artificial la nesfârșit, amânând corelativ exigibilitatea TVA la furnizor și deducerea la beneficiar. Impunând regulile generale de exigibilitate (la faptul generator) pentru aceste operațiuni, legea împiedică folosirea sistemului ca instrument de amânare artificială a TVA în interiorul grupului.

Aspecte practice

Cum intri în sistem

• Depui o notificare la organul fiscal — prin Formularul 010 (persoane juridice și asocieri) sau 016 (persoane juridice străine); din 2026 declarația de mențiuni migrează pe Formularul 700 (OPANAF nr. 15/2026) — până la data de 20 a lunii.
• Sistemul este deschis oricărei persoane impozabile înregistrate în scopuri de TVA cu sediul în România, inclusiv PFA, întreprinderi individuale/familiale și alte entități fără personalitate juridică — nu este rezervat persoanelor juridice. Persoanele fizice se înregistrează fiscal prin Formularul 070, iar opțiunea/renunțarea la sistem se depune prin declarația de mențiuni (din 2026, Formularul 700). Contabilitatea în partidă simplă nu împiedică aplicarea, dar impune aceeași evidență după data încasării/plății.
• Firmele deja înregistrate în scopuri de TVA aplică sistemul de la prima zi a perioadei fiscale următoare celei în care au depus notificarea; cele care se înregistrează în scopuri de TVA în cursul anului pot opta chiar de la data înregistrării.
• Organul fiscal te înscrie în Registrul persoanelor impozabile care aplică sistemul TVA la încasare, public pe portalul ANAF. Efectele față de parteneri curg de la data înscrierii în registru.

Cum ieși din sistem

• Prin depășirea plafonului: depui notificarea până la data de 20 a lunii următoare perioadei fiscale în care ai depășit plafonul; ieși din sistem începând cu perioada fiscală următoare.
• Prin renunțare voluntară (art. 282 alin. (5)): deși ești în continuare eligibil, poți renunța printr-o notificare depusă între 1 și 20 ale lunii.
• Dispoziție tranzitorie 2026: cine a depășit în ianuarie sau februarie 2026 vechiul plafon de 4.500.000 lei, dar nu a depășit 5.000.000 lei, nu este radiat din Registru și nu depune notificarea de la art. 324 alin. (14).

Pe factură și în evidențe

• Factura trebuie să conțină mențiunea obligatorie „TVA la încasare" (art. 319 alin. (20) Cod fiscal). Omiterea ei atrage riscuri la deducere pentru partener și la control.
• Trebuie să ții evidența datei de încasare a fiecărei facturi emise și a datei de plată a fiecărei facturi primite — jurnalele de vânzări și de cumpărări se completează în funcție de aceste date, nu de data facturii.
• În contextul RO e-Factura (obligatoriu în relațiile B2B), mențiunea „TVA la încasare" se transmite ca atare în factura electronică.

Cum se corelează cu obligațiile declarative

• Decontul de TVA (D300): TVA colectată se declară în perioada în care a intervenit exigibilitatea (data încasării), iar TVA dedusă în perioada plății furnizorului — nu după data facturii.
• Declarația informativă D394 urmează operațiunile din decont.
• SAF-T (D406): înregistrările contabile sunt de regulă ordonate după data facturii, ceea ce poate genera o divergență de perioadă față de D300 (bazat pe încasare/plată); de aceea evidența datei de încasare/plată este esențială pentru reconciliere.
• RO e-Factura poartă data facturii; dovada momentului încasării/plății rămâne în evidențele interne.

Sancțiuni și accesorii

• Omiterea mențiunii „TVA la încasare" (art. 319 alin. (20)) este o neregulă formală de facturare, sancționabilă contravențional potrivit Codului de procedură fiscală. Important: obligația beneficiarului de a-și amâna deducerea este declanșată de faptul că furnizorul figurează în Registrul public, nu de mențiunea de pe factură — lipsa mențiunii nu îi permite beneficiarului să deducă mai devreme, iar, potrivit jurisprudenței CJUE (substanța primează asupra formei), nu duce automat la pierderea dreptului de deducere dacă sunt îndeplinite condițiile de fond.
• Deducerea TVA înainte de plata furnizorului (când legea impune amânarea) înseamnă TVA dedusă nedatorat: la control se stabilește diferența, cu dobândă de întârziere de 0,02%/zi (art. 174 CPF) și penalitate de întârziere de 0,01%/zi (art. 176 CPF), eventual penalitate de nedeclarare de 0,08%/zi (art. 181 CPF) dacă este stabilită prin inspecție fiscală.

Greșeli frecvente

• Colectarea TVA la emiterea facturii, nu la încasare — eroare de calcul a TVA de plată.
• Deducerea TVA înainte de a plăti furnizorul — inclusiv atunci când furnizorul aplică sistemul, iar tu nu.
• Uitarea mențiunii „TVA la încasare" pe factură.
• Nerecalcularea plafonului la trecerea pragurilor din 2026/2027 și neactualizarea statutului în Registru.

Situații speciale și cazuri practice

Ce înseamnă „încasarea" când plata nu se face în numerar sau prin virament

Exigibilitatea intervine la data la care contravaloarea este efectiv „încasată", indiferent de forma stingerii. Codul fiscal (art. 282 alin. (3)-(8)) și Normele metodologice (HG nr. 1/2016) stabilesc momentul pentru fiecare modalitate:

Exemplu (cesiune de creanță) — O firmă din sistem emite o factură de 124.000 lei (TVA 24.000 lei, înregistrat în contul „TVA neexigibilă") și, neîncasând-o, cedează creanța altei societăți cu 80.000 lei. TVA de 24.000 lei devine exigibilă la data cesiunii, chiar dacă prețul cesiunii este mai mic. Sursa: ANAF — Ghid privind aplicarea sistemului TVA la încasare (accesat 2026-08-06); Codul fiscal art. 282, HG nr. 1/2016.

Pentru o compensare parțială, exigibilitatea intervine doar pentru suma efectiv compensată; documentul de compensare (ordinul/procesul-verbal) probează momentul și cuantumul.

Cum se calculează TVA devenit exigibil la o încasare parțială

Când se încasează doar o parte din factură, TVA se extrage din suma brută încasată, la cota aplicabilă operațiunii:

TVA exigibilă = suma încasată × cotă ÷ (100 + cotă)

La cota standard de 21% (în vigoare de la 1 august 2025): sumă × 21/121; la cota redusă de 11%: sumă × 11/111.

Exemplu — Factură de 1.210 lei (1.000 lei bază + 210 lei TVA 21%), încasată parțial cu 605 lei: TVA exigibilă = 605 × 21/121 = 105 lei (baza aferentă: 500 lei). Restul TVA rămâne neexigibil până la încasarea diferenței.

Când o singură plată acoperă mai multe facturi, alocarea urmează documentele de plată (facturile indicate de plătitor); în lipsa unei mențiuni, stingerea se face în ordinea vechimii (cea mai veche factură întâi). Dacă o factură cuprinde cote de TVA diferite, suma încasată se repartizează proporțional pe fiecare cotă, iar TVA se extrage separat pentru fiecare.

Facturi „la limita" intrării sau ieșirii din sistem

Momentul de referință pentru tranziții este faptul generator (livrarea/prestarea), nu strict data facturii. Termenul de 90 de zile din forma inițială a sistemului a fost abrogat (OUG nr. 111/2013, de la 1 ianuarie 2014) — exigibilitatea depinde exclusiv de încasare.

• La intrare — pentru operațiunile al căror fapt generator intervine după intrarea în sistem se aplică regula la încasare; operațiunile deja exigibile sub regulile generale înainte de intrare nu se recalculează.
• La ieșire (prin depășirea plafonului sau renunțare) — pentru facturile de contravaloare integrală emise înainte de ieșire, al căror fapt generator intervine după ieșire, se continuă aplicarea sistemului (exigibilitate la încasare). Pentru facturile de contravaloare parțială emise înainte de ieșire, sistemul se aplică doar taxei aferente părții facturate înainte de ieșire; restul urmează regulile generale.
• Caz special — anularea codului de TVA la cerere: taxa se colectează la încasare dacă aceasta intervine în 90 de zile de la emiterea facturii; altfel se aplică o procedură de regularizare a facturilor neîncasate.

Sursa: Codul fiscal art. 282 alin. (10)-(11); OUG nr. 111/2013 — eliminarea termenului de 90 de zile (accesat 2026-08-06).

Insolvența și falimentul

Dacă un furnizor aflat în sistem intră în insolvență cu facturi neîncasate, TVA colectată nu devine exigibilă cât timp nu există încasare — devine exigibilă doar pe măsura sumelor efectiv recuperate în cadrul procedurii; pentru contravaloarea rămasă definitiv neîncasată, TVA nu devine niciodată exigibilă. Insolvența în sine nu determină automat ieșirea din sistem; ieșirea poate interveni însă dacă organul fiscal anulează codul de TVA (caz în care se aplică regularizarea de mai sus).

Pentru beneficiarul cu deducere amânată care nu va mai plăti niciodată furnizorul intrat în faliment, dreptul de deducere rămâne condiționat de plată: neefectuând plata, beneficiarul nu ajunge să exercite deducerea amânată pentru suma respectivă.

Ajustarea bazei pentru creanțe neîncasate (art. 287 lit. d))

În regimul normal, o creanță definitiv neîncasată (faliment al beneficiarului sau plan de reorganizare confirmat prin hotărâre judecătorească) permite reducerea bazei de impozitare — și deci a TVA colectate — în termen de 5 ani (art. 287 lit. d) Cod fiscal). În sistemul TVA la încasare, dacă factura nu a fost încasată, TVA nu a devenit exigibilă, deci nu există TVA colectată care să fie ajustată — nu apare o dublă diminuare și cele două mecanisme nu se suprapun. Ajustarea de la art. 287 lit. d) vizează TVA deja colectată/exigibilă (operațiuni în regim normal sau ieșite din sistem), nu TVA neexigibilă.

Sursa: Legea nr. 227/2015 — Codul fiscal, art. 282 și art. 287 (accesat 2026-08-06).

Legislație europeană

Sistemul „TVA la încasare” nu este o invenție pur românească: el este permis expres de dreptul Uniunii ca regim opțional de contabilitate de casă (cash accounting), gândit pentru a ușura trezoreria întreprinderilor mici și mijlocii care ar trebui altfel să plătească TVA înainte de a-și încasa clienții.

Directive și regulamente aplicabile

Cadrul european este Directiva 2006/112/CE (Directiva TVA), cu modificările aduse prin Directiva 2010/45/UE. Două articole susțin întregul mecanism românesc:

Art. 66 primul paragraf lit. (b) — Directiva 2006/112/CE. Prin derogare de la regula generală (art. 63, exigibilitate la livrare/prestare), statele membre pot prevedea ca TVA să devină exigibilă, pentru anumite categorii de persoane impozabile, „cel târziu la data încasării prețului”. Sursa: Directiva 2006/112/CE, consolidată (accesat 2026-08-05)

Art. 167a — Directiva 2006/112/CE (introdus prin Directiva 2010/45/UE). Statele membre pot prevedea, în cadrul unui sistem opțional, ca dreptul de deducere al persoanei a cărei TVA devine exigibilă numai potrivit art. 66 lit. (b) să fie amânat până când TVA aferentă achizițiilor a fost plătită furnizorului. Statul stabilește un plafon bazat pe cifra de afaceri anuală (art. 288), care nu poate depăși 500.000 EUR, majorabil până la 2.000.000 EUR după consultarea Comitetului TVA. Sursa: Directiva 2010/45/UE (inserează art. 167a) (accesat 2026-08-05)

Astfel, cele două trăsături definitorii ale regimului — exigibilitatea la încasare și deducerea amânată — corespund direct celor două articole de mai sus. Simetria dintre ele decurge din art. 167 din Directiva TVA: dreptul de deducere ia naștere în momentul în care taxa devine exigibilă.

Transpunerea în dreptul român

România a transpus fidel acest regim opțional în Legea nr. 227/2015 (Codul fiscal):

• art. 282 alin. (3) (exigibilitate la data încasării) transpune art. 66 lit. (b);
• art. 297 alin. (2)-(3) (deducere amânată până la plata furnizorului) transpune art. 167a;
• modul de calcul al cifrei de afaceri pentru plafon (art. 282 alin. (3) lit. a)) reflectă trimiterea din art. 167a la art. 288 din directivă.

Plafonul. Directiva fixează un plafon-limită de 500.000 EUR, cu posibilitatea majorării până la 2.000.000 EUR. Plafonul românesc — 5.000.000 lei (≈ 1.000.000 EUR) în perioada 1 martie – 31 decembrie 2026 și 5.500.000 lei de la 1 ianuarie 2027, prin OUG nr. 8/2026 — se situează sub plafonul-limită european de 2.000.000 EUR, deci în interiorul marjei permise de art. 167a. Nu există aici nici gold-plating (România nu impune condiții mai stricte decât cere directiva), nici depășire a plafonului UE.

Jurisprudență CJUE

Cauza C-9/20, Grundstücksgemeinschaft Kollaustraße 136 (Hotărârea din 10 februarie 2022, ECLI:EU:C:2022:88) — art. 167 din Directiva TVA se opune unei reglementări naționale conform căreia dreptul de deducere al beneficiarului ia naștere încă de la data operațiunii, atunci când, în temeiul derogării întemeiate pe art. 66 lit. (b), taxa devine exigibilă la furnizor numai la încasarea prețului, iar acesta nu a fost încă plătit. Practic: când furnizorul aplică TVA la încasare, deducerea la beneficiar ia naștere la plata facturii, nu la livrare. Sursa: CJUE, C-9/20 (accesat 2026-08-05)

Hotărârea confirmă la nivel european „efectul de propagare” descris mai sus: chiar un cumpărător care nu aplică sistemul își amână deducerea dacă furnizorul îl aplică, pentru că deducerea urmează exigibilitatea taxei la furnizor.

Cauzele conexate C-660/16 și C-661/16, Kollroß și Wirtl (Hotărârea din 31 mai 2018, ECLI:EU:C:2018:372) — regimul dreptului de deducere pentru un avans plătit și ajustarea acestuia dacă livrarea nu se realizează. Relevant pentru regula românească potrivit căreia avansurile determină exigibilitatea TVA la încasare, proporțional cu sumele primite. Sursa: CJUE, C-660/16 și C-661/16 (accesat 2026-08-05)

Aspecte practice din perspectivă europeană

• Regim intern, nu transfrontalier. Contabilitatea de casă vizează operațiunile interne ale persoanei impozabile stabilite în România. Achizițiile intracomunitare, importurile și exporturile urmează regulile lor proprii de exigibilitate (art. 66 lit. b nu li se aplică) — de aceea sunt excluse din sistem și în Codul fiscal.
• Aliniere confirmată. Deoarece regimul românesc reproduce fidel art. 66 lit. (b) și art. 167a, iar CJUE a validat în C-9/20 tocmai logica exigibilitate-la-încasare ⇄ deducere-amânată, riscul de neconformitate cu dreptul UE este minim; interpretarea Curții este direct utilizabilă și de contribuabilii și instanțele din România.
• Perspectivă de reformă. Pachetul UE „TVA în era digitală” (ViDA) și dezbaterile privind regimul special al IMM-urilor pot influența în viitor pragurile și facturarea electronică, fără a repune însă în discuție însuși mecanismul contabilității de casă permis de art. 167a.

Întrebări frecvente

Care este plafonul în 2026? Prin OUG nr. 8/2026, plafonul cifrei de afaceri este 5.000.000 lei în perioada 1 martie – 31 decembrie 2026 și 5.500.000 lei de la 1 ianuarie 2027 (anterior era 4.500.000 lei).

Când devine exigibilă TVA în acest sistem? La data încasării contravalorii facturii, integral sau parțial — nu la data emiterii facturii. Nu mai există termenul de 90 de zile din forma inițială a sistemului.

Dacă eu nu aplic sistemul, dar cumpăr de la o firmă care îl aplică, pot deduce TVA imediat? Nu. Deducerea ta se amână până în momentul în care plătești acel furnizor (art. 297 alin. (3)). Excepții: achiziții intracomunitare, importuri și taxare inversă.

Este obligatoriu sistemul? Nu, este opțional. Optezi prin notificare (Formular 010/016, din 2026 Formular 700), depusă până la data de 20 a lunii.

Ce se întâmplă dacă depășesc plafonul? Notifici organul fiscal până la data de 20 a lunii următoare perioadei în care ai depășit plafonul și ieși din sistem din perioada fiscală următoare. Pentru pragul-tampon din ianuarie/februarie 2026 există o dispoziție tranzitorie care evită radierea.

Trebuie să scriu ceva pe factură? Da — mențiunea obligatorie „TVA la încasare" (art. 319 alin. (20) Cod fiscal).

Se aplică sistemul la orice operațiune? Nu. Sunt excluse, între altele, operațiunile cu taxare inversă, cele scutite, cele supuse regimurilor speciale și livrările către persoane afiliate — acestea urmează regulile generale de exigibilitate.

Poate un PFA sau o întreprindere individuală să aplice sistemul? Da. Sistemul este deschis oricărei persoane impozabile înregistrate în scopuri de TVA cu sediul în România, inclusiv PFA și întreprinderi individuale/familiale. Opțiunea se depune prin declarația de mențiuni (din 2026, Formularul 700).

Dacă îmi plătesc factura prin compensare sau cesiune de creanță, când devine exigibilă TVA? La compensare, exigibilitatea intervine la data la care operează compensarea (proporțional, la compensare parțială). La cesiunea creanței, TVA devine exigibilă la data cesiunii, pentru întreaga sumă neîncasată, indiferent de prețul cesiunii.

Cum calculez TVA la o încasare parțială? Extragi TVA din suma încasată: suma × cotă ÷ (100 + cotă). La cota de 21%, o încasare de 605 lei conține 605 × 21/121 = 105 lei TVA exigibilă.

Ce se întâmplă dacă furnizorul din sistem intră în faliment fără să încasez factura? TVA aferentă sumei neîncasate nu devine niciodată exigibilă. Reciproc, un beneficiar cu deducere amânată care nu mai plătește furnizorul falit nu ajunge să exercite acea deducere.

Ce risc dacă deduc TVA înainte de a plăti furnizorul? TVA este dedusă nedatorat: la control se stabilește diferența, cu dobândă de întârziere de 0,02%/zi și penalitate de întârziere de 0,01%/zi (eventual penalitate de nedeclarare de 0,08%/zi).

Practică și opinii

Sistemul TVA la încasare este, în practică, un instrument de management al trezoreriei, nu o facilitate de reducere a taxei: nu schimbă cât TVA plătești în final, ci momentul în care o plătești. El este avantajos mai ales pentru firmele mici și mijlocii cu clienți care plătesc târziu, pentru că elimină riscul de a vira la buget TVA pe facturi încă neîncasate.

⚠️ Opinie / observație de specialitate — analiști fiscali (avocatnet.ro) Majorarea etapizată a plafonului prin OUG nr. 8/2026 (5.000.000 lei în 2026, 5.500.000 lei din 2027) urmărește corelarea pragului cu valoarea reală a operațiunilor și lărgește sfera firmelor eligibile; perioada de tranziție de la începutul lui 2026, cu două praguri active, cere atenție la calculul cifrei de afaceri pentru a evita radierile eronate din Registru. Sursa: avocatnet.ro — pachetul de relansare economică OUG 8/2026 (accesat 2026-08-05)

Din perspectiva relațiilor comerciale, dezavantajul principal semnalat constant este efectul de propagare al deducerii amânate: partenerii care cumpără de la o firmă din sistem își amână propria deducere până la plată. Pentru afacerile care lucrează preponderent cu clienți mari, care condiționează colaborarea de deducerea imediată, acest efect poate contrabalansa avantajul de trezorerie — de aceea decizia de a opta pentru sistem ar trebui luată după o analiză a structurii încasărilor și plăților proprii.

⚠️ Prezentul bloc conține interpretări și recomandări practice, nu norme obligatorii. Deciziile concrete se iau cu consultarea unui specialist și verificarea textului legal în vigoare.

Referințe

1. Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, Titlul VII „Taxa pe valoarea adăugată" — art. 282 (exigibilitatea taxei / sistemul TVA la încasare), art. 297 (dreptul de deducere), art. 316 (înregistrarea în scopuri de TVA), art. 319 alin. (20) (mențiuni pe factură), art. 322 (perioada fiscală), art. 324 alin. (12)-(14) (Registrul persoanelor impozabile care aplică sistemul TVA la încasare). legislatie.just.ro/Public/DetaliiDocument/171282 (accesat 2026-08-05).
2. Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 8/2026 privind instituirea unor măsuri de relansare economică (Monitorul Oficial nr. 147 din 25 februarie 2026) — majorarea etapizată a plafonului TVA la încasare la 5.000.000 lei (2026) și 5.500.000 lei (2027) și dispozițiile tranzitorii. legislatie.just.ro/Public/DetaliiDocument/307580 (accesat 2026-08-05).
3. Ordinul ANAF nr. 1.503/2016 — Procedura de înregistrare și de radiere în/din Registrul persoanelor impozabile care aplică sistemul TVA la încasare (temei: art. 324 alin. (12) din Legea nr. 227/2015).
4. Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal (HG nr. 1/2016) — reguli de aplicare a sistemului TVA la încasare.
5. ANAF — „TVA la încasare în anul 2026" (material informativ). static.anaf.ro/static/10/Brasov/Brasov/TVA_incasare_2026.pdf (accesat 2026-08-05).
6. ⚠️ avocatnet.ro — analiză a pachetului de relansare economică OUG nr. 8/2026 (modificări TVA, impozite pe afaceri). avocatnet.ro/articol_71278 (accesat 2026-08-05).
7. Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală — art. 174 (dobânda de întârziere 0,02%/zi), art. 176 (penalitatea de întârziere 0,01%/zi), art. 181 (penalitatea de nedeclarare 0,08%/zi). static.anaf.ro — Codul de procedură fiscală (accesat 2026-08-06).
8. Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 111/2013 — eliminarea, de la 1 ianuarie 2014, a termenului de 90 de zile pentru exigibilitatea TVA în sistemul la încasare. legestart.ro — sistemul TVA la încasare, OUG 111/2013 (accesat 2026-08-06).
9. ANAF — Ghid privind aplicarea sistemului TVA la încasare (exemple: cesiune de creanță, compensare, instrumente de plată). static.anaf.ro — Ghid TVA la încasare (accesat 2026-08-06).