Restituirea Taxelor și Impozitelor — Procedură, Termene și Dobândă

Restituirea taxelor și impozitelor permite recuperarea oricărei sume plătite la buget fără a fi datorată — impozit, taxă, contribuție sau amendă achitată greșit. Suma se obține printr-o cerere de restituire adresată organului fiscal, soluționată în 45 de zile de la înregistrare. Dacă ai obligații fiscale restante, restituirea se face numai după compensarea cu acestea. Pentru depășirea termenului, ai dreptul la o dobândă de 0,02% pe zi, acordată doar la cerere.

Pe scurt

Orice sumă plătită la buget fără a fi datorată — impozit, taxă, contribuție, amendă achitată greșit sau plată dublă — se poate recupera printr-o cerere de restituire adresată organului fiscal, soluționată în 45 de zile de la înregistrare (art. 77 și 168 din Codul de procedură fiscală). Dacă ai obligații fiscale restante, restituirea se face numai după compensarea cu acestea. Când ANAF depășește termenul legal, ai dreptul la o dobândă de 0,02% pe zi, dar numai dacă o ceri expres (art. 182).

Cadrul legal

Restituirea sumelor de la buget este reglementată de Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală (Codul de procedură fiscală, denumit în continuare „CPF”), în Titlul VII — Colectarea creanțelor fiscale. Forma în vigoare este cea consolidată, ultima modificare fiind adusă prin OUG nr. 38/2026.

Art. 168 alin. (1) CPF — Restituiri de sume — „Se restituie, la cerere, contribuabilului/plătitorului orice sumă plătită sau încasată fără a fi datorată.” Sursa: Codul de procedură fiscală, Legea 207/2015 (accesat 2026-08-07)

Regula compensării prealabile rezultă din același articol coroborat cu art. 167 (Compensarea):

Art. 168 CPF — În cazul în care contribuabilul/plătitorul înregistrează obligații fiscale restante, restituirea se efectuează numai după efectuarea compensării. Dacă suma de restituit este mai mică decât restanțele, compensarea se face până la concurența sumei de restituit; dacă este mai mare, compensarea se face până la concurența restanțelor, iar diferența se restituie.

Termenul de soluționare este cel general al cererilor:

Art. 77 CPF — Termenul de soluționare — „(1) Cererile depuse de către contribuabil/plătitor (…) se soluționează de către organul fiscal în termen de 45 de zile de la înregistrare. (2) În situațiile în care, pentru soluționarea cererii, sunt necesare informații suplimentare relevante pentru luarea deciziei, acest termen se prelungește cu perioada cuprinsă între data solicitării și data primirii informațiilor solicitate.”

Dreptul la dobândă pentru întârziere este reglementat separat:

Art. 182 CPF — Dobânzi în cazul sumelor de restituit sau de rambursat de la buget — contribuabilul are dreptul la dobândă din ziua următoare expirării termenului de restituire și până la stingerea sumei. Nivelul dobânzii este cel de la art. 174 alin. (5) CPF, respectiv 0,02% pentru fiecare zi. Dobânda se acordă la cererea contribuabilului.

Normele de aplicare pe cazuri concrete sunt stabilite prin ordine ANAF, în special OPANAF nr. 187/2018 (sume plătite în plus/necuvenit pentru care nu există obligația de declarare) și OPANAF nr. 1760/2018, ambele trimițând la termenul de 45 de zile din art. 77 CPF.

Explicație detaliată

Ce sume se pot restitui

Poți cere restituirea oricărei sume plătite sau încasate fără a fi datorată (art. 168 alin. (1) CPF). În practică, cele mai frecvente situații sunt:

• plăți în plus — ai virat mai mult decât obligația reală (ex. impozit pe profit sau TVA plătit peste ce rezultă din declarație);
• plăți duble sau plăți efectuate din eroare (cont greșit, contribuabil greșit, sumă tastată eronat);
• impozit/taxă reținut ori stabilit greșit, inclusiv sume rezultate din scutiri indirecte recunoscute ulterior;
• taxe anulate de instanță (ex. taxa auto — timbru de mediu și predecesoarele ei — restituită în baza unor proceduri speciale, cum a fost OUG nr. 93/2022);
• soldul negativ de TVA solicitat la rambursare prin decontul de TVA — regim special reglementat de art. 169 CPF (rambursare, nu simplă restituire);
• diferențe rezultate din regularizarea anuală a impozitului pe venit al persoanelor fizice — acestea se restituie din oficiu, fără cerere separată.

Restituire la cerere vs. din oficiu

Regula generală este restituirea la cerere: contribuabilul depune o cerere la organul fiscal competent. Prin excepție, legea prevede restituirea din oficiu în anumite cazuri (tipic, diferențele de impozit pe venit din regularizarea anuală), situație în care ANAF inițiază procedura fără o solicitare expresă.

Compensarea prealabilă — pasul care nu poate fi ocolit

Chiar dacă ai dreptul la o sumă, ea nu îți este virată automat dacă figurezi cu obligații fiscale restante. Conform art. 167–168 CPF, organul fiscal efectuează mai întâi compensarea:

• dacă suma de restituit este mai mică decât restanțele → se compensează integral, iar tu nu primești bani, ci se sting (parțial) datoriile;
• dacă suma de restituit este mai mare decât restanțele → se compensează până la nivelul datoriilor, iar diferența rămasă ți se restituie efectiv.

Compensarea se poate face din oficiu sau la cerere și este comunicată printr-o notă de compensare.

Termenul de 45 de zile și când se „oprește”

Cererea de restituire se soluționează în 45 de zile de la înregistrare (art. 77 alin. (1) CPF). Atenție: dacă organul fiscal îți solicită documente sau informații suplimentare, termenul se prelungește cu perioada dintre solicitare și primirea răspunsului (art. 77 alin. (2)). Practic, un dosar incomplet întârzie legal restituirea, fără ca ANAF să fie considerat în întârziere.

Dobânda pentru întârziere — cât și de când

Dacă termenul legal este depășit, ai dreptul la dobândă de 0,02% pe zi din suma cuvenită (art. 182 CPF, prin trimitere la art. 174 alin. (5)). Reguli esențiale:

• dobânda curge, ca regulă, din ziua următoare expirării termenului de restituire (de regulă, ziua 46 de la înregistrarea cererii) și până la data stingerii sumei;
• în cazul special al anulării unui act administrativ fiscal (ex. o decizie de impunere desființată de instanță), dobânda curge din ziua în care ai plătit suma nedatorată (ziua stingerii creanței) până la restituire — deci pentru toată perioada în care banii au fost la buget;
• dobânda nu se acordă automat: trebuie să o ceri expres, printr-o cerere adresată organului fiscal (art. 182).

ℹ️ Dobânda fiscală cuvenită contribuabilului (0,02%/zi ≈ 7,3% pe an) are același nivel cu dobânda de întârziere pe care contribuabilul o datorează statului — legea aplică, în principiu, un tratament simetric.

Aspecte practice

Cum depui cererea de restituire

1. Identifică organul fiscal competent — de regulă, cel la care ești înregistrat fiscal ori la care s-a făcut plata.
2. Completează cererea de restituire — pentru sumele fără obligație de declarare se folosește modelul din OPANAF nr. 187/2018; pentru alte situații, modelul de cerere prevăzut de procedura aplicabilă. Cererea indică suma, natura ei, motivul restituirii și contul IBAN în care vrei să primești banii.
3. Atașează documentele justificative — dovada plății (ordin de plată, chitanță, extras de cont), documentul din care rezultă că suma nu era datorată (declarație rectificativă, hotărâre judecătorească definitivă, decizie de impunere desființată etc.).
4. Depune cererea — la registratura organului fiscal, prin poștă cu confirmare de primire sau, cel mai simplu, online prin Spațiul Privat Virtual (SPV).

Cere separat dobânda

Nu presupune că ANAF îți va calcula din oficiu dobânda de întârziere. Dacă restituirea a depășit termenul de 45 de zile, depune o cerere distinctă de acordare a dobânzii (art. 182 CPF), cu indicarea perioadei de întârziere. Dreptul se poate valorifica în termenul de prescripție de 5 ani (art. 219 CPF — dreptul de a cere restituirea/rambursarea se prescrie în 5 ani de la 1 ianuarie a anului următor celui în care a luat naștere).

Greșeli frecvente de evitat

• Dosar incomplet — lipsa dovezii plății sau a documentului justificativ suspendă termenul de 45 de zile (art. 77 alin. (2)); pregătește tot dosarul înainte de depunere.
• Ignorarea restanțelor — dacă ai alte datorii la buget, suma va fi întâi compensată; verifică-ți situația fiscală (fișa pe plătitor din SPV) înainte de a conta pe bani „cash”.
• Cont IBAN greșit sau inactiv — întârzie plata și poate genera respingerea.
• Uitarea dobânzii — mulți contribuabili recuperează suma, dar pierd dobânda pentru că nu o solicită.
• Confundarea restituirii cu rambursarea de TVA — soldul negativ de TVA se solicită prin decont (art. 169 CPF), nu prin cererea generală de restituire.

Ce urmează după depunere

Organul fiscal verifică cererea, efectuează eventuala compensare și emite fie decizia de restituire, fie o notă de compensare (când suma acoperă datorii), fie o decizie de respingere motivată. Împotriva unei respingeri poți formula contestație în procedura administrativă (art. 268 și urm. CPF), iar apoi acțiune la instanța de contencios administrativ-fiscal.

Legislație europeană

Restituirea taxelor și impozitelor are o dimensiune europeană puternică pe două paliere: (1) restituirea sumelor percepute cu încălcarea dreptului UE — unde jurisprudența CJUE impune restituirea integrală și dobânda de la data plății; și (2) rambursarea TVA, un domeniu armonizat prin directive, inclusiv pentru operatori din alte state membre.

Directive și regulamente aplicabile

Rambursarea TVA este armonizată la nivel european, iar dreptul român o transpune direct:

Directiva 2006/112/CE (sistemul comun al TVA), art. 183 — dacă TVA deductibil depășește TVA colectat într-o perioadă fiscală, statul membru fie reportează excedentul, fie efectuează restituirea, în condițiile stabilite de el. Sursa: Directiva 2006/112/CE

Directiva 2008/9/CE — restituirea TVA către persoane impozabile stabilite în alt stat membru: cerere electronică prin statul de stabilire, soluționare în 4 luni (prelungibilă la 6–8 luni), plată în 10 zile lucrătoare, cu dobândă pentru întârziere. Sursa: Directiva 2008/9/CE

A treisprezecea directivă 86/560/CEE — restituirea TVA către persoane impozabile nestabilite în UE (terți), cu posibila condiție a reciprocității. Sursa: Directiva 86/560/CEE

Transpunerea în dreptul român

Pe latura TVA, art. 302 din Codul fiscal (Legea nr. 227/2015) transpune Directivele 2008/9/CE și 86/560/CEE, reglementând rambursarea TVA către persoane impozabile nestabilite în România (cu reciprocitate pentru cele din afara UE). Aceasta se adaugă regimului intern de rambursare a TVA din art. 169 CPF, tratat în secțiunile anterioare.

Pe latura sumelor percepute cu încălcarea dreptului UE, transpunerea emblematică este OUG nr. 93/2022 (M. Of. nr. 646 din 29 iunie 2022), care a abrogat OUG nr. 52/2017 și reglementează în prezent restituirea aceleiași categorii de taxe auto: taxa specială pentru autoturisme, taxa pe poluare, taxa pentru emisiile poluante și timbrul de mediu — toate declarate incompatibile cu art. 110 TFUE (jurisprudența Tatu/Nicula/Manea/Budișan). Ordonanța a fost adoptată în contextul cauzei de infringement 2017/2.108 și a fost aprobată prin Legea nr. 172/2025. Elementul care o deosebește de regimul general este dobânda calculată din oficiu, de la data perceperii taxei până la data restituirii, la nivelul de 0,02%/zi (art. 174 alin. (5) CPF) — organul fiscal o stabilește automat, în cel mult 15 zile de la restituirea sumei principale, fără cerere separată. Cererile deja depuse și nesoluționate se restituie din oficiu, în 120 de zile de la intrarea în vigoare a normelor metodologice de aplicare (2023), iar cererile noi se soluționează în termenul general de 45 de zile (art. 77 CPF); mecanismul se aplică 5 ani, până la 29 iunie 2027. Spre deosebire de regula generală din art. 182 CPF — unde dobânda se acordă numai la cerere (vezi secțiunile Cadrul legal și Aspecte practice) —, aici organul fiscal o calculează automat, tocmai pentru a respecta standardul european din cauza Irimie.

Sursa: OUG nr. 93/2022 (M. Of. nr. 646/2022), care a abrogat OUG nr. 52/2017 — text oficial ANAF (accesat 2026-08-07). Trasabilitate: OUG 52/2017 (M. Of. 644/2017) a fost regimul anterior, acum abrogat.

Jurisprudență CJUE

Cauza 199/82, San Giorgio — dreptul la restituirea taxelor percepute cu încălcarea dreptului UE este consecința drepturilor conferite justițiabililor; procedurile naționale trebuie să respecte echivalența (nu mai puțin favorabile decât pentru creanțe interne similare) și efectivitatea (să nu facă restituirea practic imposibilă). Sursa: CJUE, cauza 199/82

Cauza C-565/11, Irimie (trimitere din România) — principiul efectivității se opune unei reglementări care limitează dobânda la perioada de după cerere; dobânda trebuie să curgă de la data plății nedatorate a taxei, pentru a compensa lipsa de folosință a sumei. Sursa: CJUE, cauza C-565/11

Cauza C-591/10, Littlewoods — contribuabilul care a plătit TVA nedatorat are dreptul, în temeiul echivalenței și efectivității, la restituirea sumei și la o dobândă adecvată; modul de calcul revine dreptului național, cu condiția unei compensații rezonabile. Sursa: CJUE, cauza C-591/10

Cauzele conexate C-397/98 și C-410/98, Metallgesellschaft și Hoechst — când încălcarea dreptului UE privește plata prematură a impozitului, dobânda pentru pierderea folosinței sumei constituie însuși obiectul dreptului la reparație. Sursa: CJUE, cauzele C-397/98 și C-410/98

Un grup distinct de cauze vizează taxele auto românești contrare art. 110 TFUE și a generat restituiri în masă: C-402/09, Tatu (taxa pe poluare descuraja înmatricularea autovehiculelor second-hand importate — discriminare indirectă), extinsă prin C-263/10, Nisipeanu; C-331/13, Nicula (statul nu poate limita restituirea taxei incompatibile prin mecanisme care lasă contribuabilul fără restituire integrală + dobândă); și C-76/14, Manea / C-586/14, Budișan privind timbrul de mediu — ultima fiind hotărârea care a impus mecanismul de restituire, instituit inițial prin OUG 52/2017 și preluat astăzi de OUG 93/2022 (care a abrogat OUG 52/2017).

Sursa: CJUE, cauza C-586/14 Budișan

Aspecte practice din perspectivă europeană

• Taxă contrară dreptului UE = dobândă de la data plății. Dacă o taxă/impozit a fost perceput cu încălcarea dreptului UE (nu doar cu întârzierea restituirii), standardul Irimie/San Giorgio impune dobândă de la data plății, nu doar de la expirarea termenului de 45 de zile — un regim mai favorabil decât art. 182 CPF. Această distincție este esențială în litigiile privind taxa auto și, potențial, orice taxă viitoare declarată incompatibilă cu tratatele.
• Rambursare TVA transfrontalieră. O firmă românească plătitoare de TVA care suportă TVA în alt stat membru (deplasări, achiziții, târguri) își poate recupera taxa prin procedura Directivei 2008/9/CE, depunând cererea electronic prin ANAF (SPV), nu direct la administrația străină. Simetric, operatorii din alte state membre recuperează TVA din România pe același temei.
• Efect direct și prioritate. Directivele TVA și art. 110 TFUE au efect în dreptul intern; instanțele române pot înlătura de la aplicare o normă națională contrară, iar contribuabilul se poate întemeia direct pe jurisprudența CJUE pentru a obține restituirea integrală și dobânda aferentă.

Notă: hotărârile CJUE marcate mai sus sunt decizii ale Curții (nu simple concluzii ale avocatului general) și au fost verificate pe eur-lex.europa.eu (identificatori CELEX).

Întrebări frecvente

Cât durează până primesc banii? Cererea se soluționează în 45 de zile de la înregistrare (art. 77 CPF). Termenul se prelungește dacă ANAF îți cere documente/informații suplimentare, cu perioada dintre solicitare și primirea răspunsului.

Primesc dobândă dacă ANAF întârzie? Da. Pentru depășirea termenului legal ai dreptul la dobândă de 0,02% pe zi (art. 182 coroborat cu art. 174 alin. (5) CPF), dar numai dacă o ceri printr-o cerere separată.

Ce se întâmplă dacă am datorii la ANAF? Suma se compensează mai întâi cu obligațiile restante (art. 167–168 CPF). Primești efectiv doar diferența rămasă după compensare, dacă există.

Ce documente îmi trebuie? Cererea de restituire, dovada plății (ordin de plată/chitanță/extras) și documentul care arată că suma nu era datorată (declarație rectificativă, hotărâre judecătorească definitivă, decizie desființată etc.).

Pot depune cererea online? Da, prin Spațiul Privat Virtual (SPV), care este și cel mai rapid canal.

Din ce moment curge dobânda dacă mi s-a anulat o decizie de impunere în instanță? În acest caz special, dobânda curge din ziua în care ai plătit suma nedatorată (data stingerii creanței), nu de la expirarea termenului de 45 de zile (art. 182 CPF).

Cât timp am la dispoziție să cer restituirea sau dobânda? Dreptul se valorifică în termenul de prescripție de 5 ani, care curge de la 1 ianuarie a anului următor celui în care a luat naștere dreptul la restituire (art. 219 CPF).

Practică și opinii

⚠️ Opinie / practică profesională — redacția legestart.ro, „Cum se fac restituirile de sume nedatorate?” Materialul subliniază că restituirea operează doar la cerere pentru cazul general și că, în prezența unor obligații restante, contribuabilul trebuie să se aștepte la compensare, nu la o plată directă — un punct des trecut cu vederea de plătitori. Sursa: legestart.ro (accesat 2026-08-07)

⚠️ Jurisprudență de unificare — Înalta Curte de Casație și Justiție, decizie în interesul legii privind dobânda fiscală, comentată pe juridice.ro. ÎCCJ a delimitat sfera dobânzii fiscale generale (art. 174/182 CPF) de regimurile speciale — de exemplu, restituirile legate de nereguli în gestionarea fondurilor europene urmează norme distincte și nu atrag automat dobânda fiscală de 0,02%/zi. Concluzia practică: nivelul și temeiul dobânzii depind de natura sumei restituite. Sursa: juridice.ro — decizie RIL privind dobânda legală fiscală (accesat 2026-08-07)

ℹ️ Context UE (relevant pentru taxa auto) — În cazul taxelor percepute cu încălcarea dreptului UE (taxa de poluare/timbrul de mediu), Curtea de Justiție a UE a stabilit că restituirea trebuie însoțită de dobândă calculată de la data plății taxei (cauza Irimie, C-565/11). Analiza detaliată a jurisprudenței naționale și europene revine secțiunilor dedicate.

Situații speciale și remedii

Regulile generale de mai sus (cerere, compensare, termen de 45 de zile, dobândă de 0,02%/zi la cerere) se aplică nuanțat în câteva situații particulare, frecvent întâlnite în practică.

Restituire vs. contestare: două căi care nu se confundă

Restituirea din art. 168 CPF privește doar sume plătite fără a fi datorate — plăți în plus, plăți din eroare sau sume rămase fără titlu după desființarea actului care le-a generat. Ea nu poate substitui contestația. Cât timp o decizie de impunere a rămas definitivă (necontestată în termenul de 45 de zile din art. 270 CPF), ea constituie titlu valabil, iar suma achitată în baza ei este „datorată" — deci nu se poate recupera pe calea cererii de restituire. Practic, cererea de restituire nu eludează prescrierea dreptului de a contesta: pentru sumele stabilite printr-un act administrativ fiscal trebuie mai întâi desființat titlul (prin contestație admisă, hotărâre judecătorească definitivă sau, în cazul erorilor materiale, îndreptare în baza art. 53 CPF); abia apoi devine posibilă restituirea.

Sursa: Codul de procedură fiscală, art. 168 și 268–270 (accesat 2026-08-07)

Restituirea în insolvență și faliment

Dacă titularul dreptului la restituire este în insolvență, cererea se formulează prin administratorul sau lichidatorul judiciar, nu de către debitor direct. Compensarea automată din art. 167–168 CPF nu mai operează liber: în procedura de insolvență se aplică art. 90 din Legea nr. 85/2014, care permite compensarea creanțelor reciproce doar dacă condițiile compensării legale erau întrunite la data deschiderii procedurii. Creanța bugetară de restituit intră în masa credală și se valorifică potrivit ordinii de distribuire din art. 161 din Legea nr. 85/2014, unde creanțele bugetare au un rang distinct (după cheltuielile procedurii, creanțele salariale și creanțele garantate). ANAF nu poate, așadar, să „rețină" discreționar suma prin compensare în afara acestor reguli.

Sursa: Legea nr. 85/2014, art. 90 și 161 (accesat 2026-08-07)

Dacă ANAF nu virează suma nici după decizie sau hotărâre definitivă

Când există o decizie de restituire sau o hotărâre judecătorească definitivă, dar ANAF nu plătește, contribuabilul deține un titlu executoriu împotriva statului. Executarea nu este însă imediată: potrivit OG nr. 22/2002, instituția publică debitoare beneficiază de un termen de 6 luni de la primirea titlului pentru plata voluntară din fondurile bugetare aprobate; abia după expirarea lui se poate declanșa executarea silită propriu-zisă. Punctul favorabil contribuabilului este că dobânda de 0,02%/zi (art. 182 CPF) continuă să curgă pe toată această perioadă, până la stingerea efectivă a sumei — deci întârzierea bugetară nu rămâne „gratuită" pentru stat.

Sursa: OG nr. 22/2002 (accesat 2026-08-07)

Cine încasează restituirea în caz de deces, reorganizare sau cesiune

Dreptul la restituire (și dobânda aferentă) se transmite. La decesul persoanei fizice, el trece la moștenitori, în limita activului succesoral, dovada calității făcându-se cu certificatul de moștenitor (art. 23 CPF). La fuziunea sau divizarea unei persoane juridice, dreptul trece la succesorul rezultat din reorganizare, pe baza actelor de reorganizare. Creanța de restituire poate fi și cesionată unui terț potrivit dreptului comun; în acest caz ANAF virează suma cesionarului, după notificarea cesiunii. În toate cazurile, suma se plătește în contul IBAN indicat de titularul actual al dreptului.

Sursa: Codul de procedură fiscală, art. 23 (accesat 2026-08-07)

Contribuțiile sociale (CAS/CASS) plătite în plus

Contribuțiile sociale plătite în plus de PFA, întreprinderi individuale sau persoane fizice cu venituri din activități independente nu au un regim de restituire distinct. Ele se regularizează prin Declarația unică (D212): contribuabilul declară venitul estimat și plătește CAS/CASS estimat, iar la declarația de regularizare/rectificativă contribuțiile se recalculează pe venitul realizat. Dacă rezultă o plată în plus, diferența se compensează (art. 167 CPF) sau se restituie la cerere (art. 168 CPF), în același termen de 45 de zile (art. 77 CPF) ca la impozite și taxe.

Este impozabilă dobânda primită de la ANAF?

Pentru persoana juridică, dobânda încasată majorează rezultatul contabil și este venit impozabil la calculul impozitului pe profit (Legea nr. 227/2015, Titlul II). Pentru persoana fizică, regimul este mai nuanțat:

⚠️ Interpretare (a se verifica pe caz concret). Dobânda de întârziere primită de la ANAF nu este o dobândă „bancară" tipică din categoria veniturilor din investiții; în practică este tratată, cel mai frecvent, drept „venituri din alte surse" (art. 114–116 din Codul fiscal), impozitate cu 10%. CASS nu se datorează automat, ci numai dacă totalul veniturilor extrasalariale ale persoanei fizice depășește plafonul anual relevant. Calificarea fiscală rămâne discutabilă — recomandat consult fiscal punctual.

Nivelul dobânzii și standardul european al „compensației adecvate"

Nivelul dobânzii de restituire a rămas 0,02%/zi (≈7,3%/an) și nu a fost modificat de ultima consolidare a Codului de procedură fiscală (OG nr. 38/2026). În contextul inflaționist recent din România, această rată fixă poate coborî sub rata reală a inflației, ceea ce ridică întrebarea dacă mai reprezintă o „compensație adecvată" în sensul cauzei Littlewoods (C-591/10) pentru sumele percepute cu încălcarea dreptului UE. Este un punct de vulnerabilitate potențial în litigiile viitoare, chiar dacă, pentru dreptul intern, nivelul rămâne cel legal aplicabil până la o eventuală modificare.

Poate ANAF prelungi nelimitat termenul de 45 de zile?

Art. 77 alin. (2) CPF permite prelungirea termenului cu perioada dintre solicitarea de documente/informații suplimentare și primirea răspunsului — dar numai pentru informații relevante pentru soluționarea cererii. Solicitările repetate, redundante sau abuzive (documente deja aflate la organul fiscal) nu sunt acoperite de acest text și pot fi contestate. Remediile contribuabilului sunt: (i) răspunsul documentat, cu confirmare de depunere prin SPV — de la data acelui răspuns termenul se reia; (ii) contestația împotriva unei eventuale decizii de respingere (art. 268 CPF), urmată de acțiune la instanța de contencios; și (iii) invocarea depășirii nejustificate a termenului pentru a solicita dobânda de întârziere. Momentul reluării termenului se probează cu recipisa/confirmarea de înregistrare a documentelor transmise.

Referințe

1. Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală (formă consolidată, ultima modificare OUG nr. 38/2026) — art. 77 (termenul de soluționare), art. 167 (compensarea), art. 168 (restituiri de sume), art. 169 (rambursarea TVA), art. 174 alin. (5) (nivelul dobânzii — 0,02%/zi), art. 182 (dobânzi în cazul sumelor de restituit/rambursat). legislatie.just.ro/Public/DetaliiDocumentAfis/269118 · oglindă ANAF: static.anaf.ro — Cod procedură fiscală (accesat 2026-08-07)
2. OPANAF nr. 187/2018 — procedura de restituire a sumelor reprezentând taxe sau alte venituri ale bugetului de stat plătite în plus sau necuvenit, pentru care nu există obligația de declarare. static.anaf.ro — OPANAF 187/2018 (PDF) · legislatie.just.ro/Public/DetaliiDocument/197175 (accesat 2026-08-07)
3. OPANAF nr. 1760/2018 — procedură de restituire; termenul de 45 de zile (art. 77 CPF). static.anaf.ro — OPANAF 1760/2018 (PDF) (accesat 2026-08-07)
4. OMFP nr. 1899/2004 — procedura de restituire și rambursare a sumelor de la buget și de acordare a dobânzilor (reper procedural; mecanism preluat de Legea 207/2015). legislatie.just.ro/Public/DetaliiDocument/58349 (accesat 2026-08-07)
5. ANAF — Ghid „Compensarea” (2023) — mecanismul compensării prealabile restituirii. static.anaf.ro — Compensare 2023 (PDF) (accesat 2026-08-07)
6. legestart.ro — „Cum se fac restituirile de sume nedatorate?” (analiză practică). legestart.ro (accesat 2026-08-07)
7. juridice.ro — decizie ÎCCJ (RIL) privind dobânda legală fiscală. juridice.ro (accesat 2026-08-07)
8. Legea nr. 85/2014 privind procedurile de prevenire a insolvenței și de insolvență — art. 90 (compensarea creanțelor reciproce în insolvență), art. 161 (ordinea distribuirii sumelor în faliment; creanțele bugetare). legislatie.just.ro/Public/DetaliiDocumentAfis/159286 (accesat 2026-08-07)
9. OG nr. 22/2002 privind executarea obligațiilor de plată ale instituțiilor publice — termenul de 6 luni de plată voluntară din fonduri bugetare înainte de executarea silită. legislatie.just.ro/Public/DetaliiDocumentAfis/34448 (accesat 2026-08-07)
10. Legea nr. 227/2015 (Codul fiscal) — art. 114–116 (venituri din alte surse) și regimul veniturilor din dobânzi; Titlul II (impozit pe profit) și Titlul V (contribuții sociale — CAS/CASS, regularizare prin D212). legislatie.just.ro/Public/DetaliiDocumentAfis/171282 (accesat 2026-08-07)

Surse UE

11. OUG nr. 93/2022 privind restituirea taxelor auto (taxa specială, taxa pe poluare, taxa pentru emisiile poluante, timbrul de mediu), care a abrogat OUG nr. 52/2017 — M. Of. nr. 646 din 29 iunie 2022; aprobată prin Legea nr. 172/2025. Transpune standardul Budișan/Irimie (art. 110 TFUE): dobândă din oficiu, de la data perceperii la data restituirii, 0,02%/zi. text oficial ANAF (PDF) (accesat 2026-08-07)
12. Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al TVA, art. 183 (report/restituire a excedentului de TVA deductibil). eur-lex.europa.eu — CELEX 32006L0112 (accesat 2026-08-07)
13. Directiva 2008/9/CE — restituirea TVA persoanelor impozabile stabilite în alt stat membru. eur-lex.europa.eu — CELEX 32008L0009 (accesat 2026-08-07)
14. A treisprezecea directivă 86/560/CEE — restituirea TVA persoanelor impozabile nestabilite în UE. eur-lex.europa.eu — CELEX 31986L0560 (accesat 2026-08-07)
15. Jurisprudență CJUE (restituirea taxelor percepute cu încălcarea dreptului UE + dobânda de la data plății): cauza 199/82 San Giorgio (CELEX 61982CJ0199); C-565/11 Irimie (CELEX 62011CJ0565); C-591/10 Littlewoods (CELEX 62010CJ0591); C-397/98 și C-410/98 Metallgesellschaft/Hoechst (CELEX 61998CJ0397); și cauzele privind taxele auto românești C-402/09 Tatu, C-263/10 Nisipeanu, C-331/13 Nicula, C-76/14 Manea, C-586/14 Budișan (CELEX 62014CJ0586) (accesat 2026-08-07)