Impozitare Venituri din Dividende pentru PFA/II

PFA-ul și întreprinderea individuală (II) nu distribuie dividende: venitul lor net este impozitat direct, cu impozit pe venit de 10% plus contribuțiile CAS și CASS. Dividendele apar doar când titularul deține și părți sociale într-un SRL — ele se impun separat, cu 16% în 2026 (cotă majorată prin Legea nr. 141/2025), plus eventual CASS. Cine cumulează ambele venituri poate datora CASS de două ori, întrucât plafoanele nu se însumează.

Pe scurt

PFA-ul și întreprinderea individuală (II) nu distribuie dividende — sunt forme de organizare a activității unei persoane fizice, al cărei venit net este impozitat direct (impozit pe venit 10% plus contribuții), nu prin mecanismul dividendelor specific societăților (SRL, SA). „Impozitarea dividendelor la PFA" apare, în practică, în două situații: fie e o confuzie de termeni (banii din PFA se retrag liber, fiind deja venit personal impozitat), fie titularul PFA-ului deține și părți sociale într-un SRL și primește dividende — venit separat, impozitat în 2026 cu 16% (cotă majorată prin Legea nr. 141/2025), plus eventual CASS. Cine cumulează venituri din PFA și din dividende poate datora CASS de două ori, pentru că cele două au plafoane distincte, care nu se însumează.

Cadrul legal

Regimul fiscal al PFA/II și al dividendelor este reglementat, în principal, de Codul fiscal (Legea nr. 227/2015), cu modificările aduse în 2025 prin Legea nr. 141/2025, coroborat cu regimul juridic al formelor de organizare din OUG nr. 44/2008.

PFA și II nu sunt persoane juridice

Art. 2 lit. i)–j) din OUG nr. 44/2008 — persoana fizică autorizată (PFA) și întreprinderea individuală (II) sunt forme de exercitare a unei activități economice de către o persoană fizică. Ele nu au personalitate juridică distinctă de titular. Sursa: OUG nr. 44/2008 (accesat 2026-08-03)

Consecința fiscală directă: nu există „profit al PFA-ului" care să se distribuie ca dividend. Venitul rămas după cheltuieli este deja venitul personal al titularului și poate fi folosit liber.

Impozitarea venitului din activități independente (PFA/II)

Art. 67–69 din Codul fiscal — veniturile din activități independente se determină în sistem real (venit brut minus cheltuieli deductibile — Art. 68) sau pe bază de normă de venit (Art. 69). Cota de impozit pe venit este de 10% (Art. 64), aplicată asupra bazei = venit net − CAS − CASS. Sursa: Codul fiscal, Legea 227/2015 (accesat 2026-08-03)

Impozitarea dividendelor (venituri din investiții ale persoanei fizice)

Art. 97 alin. (7) din Codul fiscal (modificat prin Legea nr. 141/2025) — veniturile sub formă de dividende se impozitează cu o cotă de 16% din suma acestora, impozitul fiind final. Obligația calculării și reținerii revine persoanei juridice plătitoare, odată cu plata dividendelor; virarea se face până la data de 25 inclusiv a lunii următoare plății. Sursa: Legea nr. 141/2025, MO nr. 699/25.07.2025 (accesat 2026-08-03)

Cota de 16% se aplică dividendelor distribuite începând cu 1 ianuarie 2026 (anterior: 10% în 2025, 8% în 2023–2024).

Contribuții sociale (CAS și CASS)

Art. 137–174 din Codul fiscal — CAS (25%) și CASS (10%) pe veniturile din activități independente și pe veniturile din investiții/dividende se stabilesc pe plafoane raportate la salariul minim brut pe țară, care pentru veniturile anului 2026 este de 4.050 lei (nivelul de la 1 ianuarie 2026). Sursa: Codul fiscal, Legea 227/2015 (accesat 2026-08-03)

Explicație detaliată

De ce nu există „dividende de PFA"

Termenul dividend desemnează, tehnic, cota-parte din profitul unei societăți (SRL, SA) cuvenită asociaților/acționarilor în urma unei hotărâri de repartizare. Pentru a exista un dividend, trebuie să existe o persoană juridică distinctă, cu patrimoniu propriu, care realizează un profit ce se impozitează întâi la nivelul societății și abia apoi se distribuie.

PFA-ul și întreprinderea individuală nu sunt persoane juridice. Din punct de vedere fiscal, titularul este impozitat direct pe venitul net al activității, indiferent dacă „scoate" sau nu banii din cont. Odată plătite impozitul pe venit și contribuțiile datorate, banii rămași sunt ai persoanei fizice și pot fi retrași liber, fără un al doilea impozit de tip dividend. Așadar, întrebarea „ce impozit plătesc pe dividendele din PFA?" pornește, de obicei, de la o confuzie cu regimul SRL.

Există însă o situație reală în care un titular de PFA chiar primește dividende: atunci când, pe lângă PFA, deține și părți sociale într-un SRL. În acest caz, dividendele de la SRL sunt un venit complet separat de veniturile PFA-ului și se impozitează după regulile de mai jos.

Cum se impozitează PFA-ul (recapitulare)

Pentru veniturile din 2026, un PFA în sistem real plătește:

• Impozit pe venit — 10% pe baza = venit net − CAS − CASS (ambele contribuții sunt deductibile înainte de impozit);
• CAS (pensie) — 25%, datorat doar dacă venitul net ≥ 12 salarii minime (48.600 lei). Baza aleasă: 12 salarii (48.600 lei → CAS 12.150 lei) pentru venituri între 12 și 24 de salarii, sau 24 de salarii (97.200 lei → CAS 24.300 lei) peste acest prag;
• CASS (sănătate) — 10% pe venitul net realizat, cu bază minimă de 6 salarii (24.300 lei → CASS 2.430 lei) și bază maximă de 72 de salarii minime (291.600 lei → CASS maxim 29.160 lei). Plafonul maxim a crescut de la 60 la 72 de salarii minime pentru 2026.

Cum se impozitează dividendele primite de la un SRL

Dacă titularul PFA-ului este și asociat într-un SRL și primește dividende, tratamentul este cel al veniturilor din investiții ale persoanei fizice:

1. Impozit pe dividende — 16%, reținut la sursă de SRL-ul plătitor (Art. 97 alin. (7) Cod fiscal). Persoana fizică primește dividendul deja net de acest impozit; nu trebuie să-l declare separat pentru impozit.
2. CASS — 10%, dar numai peste anumite plafoane și pe tranșe, în funcție de totalul veniturilor „pasive" (dividende + chirii + dobânzi + alte investiții) din an:

Pentru încadrarea pe tranșă se iau în calcul dividendele plătite (diminuate cu impozitul reținut), distribuite începând cu anul 2018. CASS pe dividende nu este reținut de SRL — se declară și se plătește de persoana fizică prin Declarația unică (formular 212).

Punctul critic: cumulul PFA + dividende nu combină plafoanele

Legislația în vigoare din 2024 tratează cele două surse pe mecanisme separate:

• veniturile din activitatea independentă (PFA) au propriul plafon de CASS (bază între 6 și 72 de salarii minime);
• veniturile pasive (dividende, chirii, dobânzi) au propriul lor sistem, pe tranșe de 6/12/24 de salarii minime.

Cele două nu se însumează într-o singură bază de calcul. Consecința practică: o persoană care are și PFA, și dividende poate ajunge să datoreze CASS de două ori — o dată pentru activitatea independentă și o dată pentru veniturile pasive — fiecare cu plafonul său. Nu este o eroare de calcul, ci modul în care este construită legea.

Regula tranzitorie 2025 → 2026 pentru cota de dividende

Majorarea la 16% se aplică după data distribuirii (hotărârea AGA/asociatului unic), nu după data plății:

• dividende distribuite în 2025 (hotărâre din 2025), chiar dacă sunt plătite în 2026 → 10%;
• dividende distribuite în 2026 → 16%, indiferent când sunt încasate;
• dividendele interimare distribuite în baza situațiilor financiare interimare din 2025 rămân la 10%, fără recalculare după regularizarea pe baza situațiilor financiare anuale 2025 (regularizarea rămâne totuși obligatorie).

Aspecte practice

PFA sau SRL cu dividende — comparație de retragere a banilor

Întrebarea reală din spatele „impozitării dividendelor la PFA" este, de obicei, cum îmi scot banii cel mai eficient? Câteva repere pentru 2026:

• La PFA plătești impozit 10% + contribuții o singură dată, pe venitul net, iar apoi retragi banii liber. Nu mai există un al doilea nivel de impozitare.
• La SRL, profitul e impozitat întâi la nivelul firmei (impozit pe profit 16% sau impozit pe micro), iar la distribuire mai adaugi 16% impozit pe dividende + eventual CASS. Sunt două niveluri de impozitare, dar SRL-ul oferă răspundere limitată și mai multă flexibilitate.
• Nu există un răspuns universal: depinde de nivelul veniturilor, de cheltuielile deductibile și de dacă mai ești și salariat în altă parte.

Greșeli frecvente

• A crede că retragerea banilor din PFA este „dividend" impozabil. Nu este — banii sunt deja venit personal impozitat.
• A ignora CASS pe dividende atunci când ai și PFA, și părți sociale într-un SRL. Cele două plafoane nu se anulează reciproc și nici nu se combină; poți datora CASS de două ori.
• A confunda data plății cu data distribuirii la aplicarea cotei de 16% vs. 10%. Contează hotărârea de distribuire (AGA), nu momentul încasării.
• A omite regularizarea dividendelor interimare distribuite în 2025 după aprobarea situațiilor financiare anuale.

De reținut la declarare

• Impozitul pe dividende (16%) se reține la sursă de SRL-ul din România — nu îl declari tu separat. Atenție: dividendele din alt stat le declari singur prin Declarația unică, cu credit fiscal (vezi Dividende — situații speciale).
• CASS pe dividende se declară de tine, prin Declarația unică (formular 212), dacă totalul veniturilor pasive depășește 6 salarii minime (24.300 lei în 2026).
• Impozitul, CAS și CASS din PFA se declară tot prin Declarația unică, cu plată în anul următor realizării venitului.
• Termenul de virare a impozitului pe dividende de către SRL: 25 a lunii următoare plății; pentru dividende distribuite dar neplătite până la final de an → 25 ianuarie a anului următor.

Exemplu numeric orientativ (2026)

O persoană are un PFA cu venit net de 60.000 lei/an și primește, în plus, 40.000 lei dividende de la un SRL în care e asociat:

• Din PFA: CAS 25% pe 48.600 lei = 12.150 lei (venitul între 12 și 24 salarii); CASS 10% pe venitul net, plafonat, ≈ 6.000 lei; impozit 10% pe (60.000 − CAS − CASS). Un plafon de CASS aici.
• Din dividende: SRL reține 16% × 40.000 = 6.400 lei la sursă; separat, CASS 10% pe tranșa atinsă de veniturile pasive (40.000 lei = între 6 și 12 salarii) = 2.430 lei, declarat prin Declarația unică. Al doilea plafon de CASS.

⚠️ Exemplul este strict orientativ; cifrele exacte depind de opțiunile de bază la CAS/CASS și de situația personală. Pentru cazul concret, consultă un contabil.

Forme de organizare și contribuții — situații speciale

Secțiunea anterioară a tratat PFA-ul în sistem real. În practică apar însă câteva situații care schimbă complet încadrarea pe plafoane.

Întreprinderea familială (IF)

Întreprinderea familială, reglementată de aceeași OUG nr. 44/2008, se constituie de doi sau mai mulți membri ai unei familii și, ca și PFA/II, nu are personalitate juridică — deci nici ea nu distribuie dividende. Fiscal, IF este o asociere fără personalitate juridică (Art. 125 Cod fiscal): venitul net se determină la nivelul întreprinderii (sistem real, Art. 68) și se repartizează fiecărui membru proporțional cu cota de participare stabilită prin acordul de constituire. Fiecare membru declară cota sa prin Declarația unică și datorează impozit 10% + CAS/CASS pe cota proprie, cu propriile plafoane. Spre deosebire de PFA/II (un singur titular), la IF venitul se fragmentează între membri — ceea ce poate coborî fiecare cotă sub pragurile de 6/12 salarii minime și reduce, per membru, expunerea la contribuții.

Sursa: OUG nr. 44/2008 și Codul fiscal, Art. 68, 125 (accesat 2026-08-04)

PFA la normă de venit — pe ce se calculează contribuțiile

Pentru PFA impozitat pe normă de venit (Art. 69 Cod fiscal), impozitul de 10% se aplică normei anuale stabilite de ANAF, nu venitului efectiv. Pentru CAS și CASS, încadrarea pe plafoanele de 6/12/24 de salarii minime se face tot în funcție de norma de venit, nu de încasările reale. Consecința practică: dacă norma depășește pragurile, datorezi contribuțiile pe plafoanele atinse de normă, chiar dacă ai încasat efectiv mai puțin.

Ești și salariat? CASS nu se anulează

Faptul că angajatorul îți reține deja CASS pe salariu nu te scutește de CASS pe activitatea independentă și pe dividende. Contribuția de sănătate se datorează separat pe fiecare categorie de venit (Art. 155 Cod fiscal), fără o bază unică agregată. Singura atenuare: la activitatea independentă, baza minimă de 6 salarii minime nu se impune unei persoane deja asigurate ca salariat, dacă venitul net e sub prag (se datorează pe venitul efectiv). La dividende însă nu există o astfel de atenuare — sistemul pe tranșe se aplică integral.

De ce datorezi CASS „de două ori" — temeiul legal

Afirmația „plafoanele nu se însumează" are un temei precis: Art. 155 Cod fiscal tratează veniturile din activități independente și veniturile din investiții (dividende) ca categorii distincte, iar Art. 170 stabilește o bază de calcul proprie pentru fiecare. Nu există în Cod nicio prevedere care să agrege toate veniturile într-un plafon global unic de CASS și nicio regulă de necumulare. De aceea o persoană cu PFA + dividende poate datora CASS de două ori — odată pe activitatea independentă (bază 6–72 salarii) și odată pe veniturile pasive (tranșe de 6/12/24 salarii). Important: dividendele atrag doar CASS, niciodată CAS (pensii).

Sursa: Codul fiscal, Art. 155, 170 (accesat 2026-08-04)

Care salariu minim contează pentru plafoanele lui 2026

Pentru veniturile anului 2026, toate plafoanele CAS/CASS se raportează la salariul minim brut în vigoare la 1 ianuarie 2026 = 4.050 lei. Salariul minim se majorează la 4.325 lei de la 1 iulie 2026 (HG nr. 146/2026), dar această creștere nu afectează plafoanele veniturilor lui 2026 — se va reflecta abia în plafoanele veniturilor anului 2027. Prin urmare, cifrele din acest articol (48.600 / 24.300 / 97.200 / 291.600 lei) rămân corecte pentru 2026.

Sursa: Ministerul Muncii — majorarea salariului minim la 4.325 lei de la 1 iulie 2026 (accesat 2026-08-04)

Dividende — situații speciale și riscuri

Riscul de recalificare fiscală (ANAF)

ANAF poate recalifica sumele retrase dintr-un SRL în funcție de substanța lor economică, în temeiul Art. 11 Cod fiscal (reconsiderarea tranzacțiilor) și Art. 14 din Codul de procedură fiscală (Legea nr. 207/2015 — prevalența economicului asupra juridicului). Situații tipice:

• Retrageri fără hotărâre de distribuire — sume „împrumutate" sau retrase din firmă fără hotărâre AGA pot fi tratate ca dividende (sau ca alte venituri impozabile ale asociatului);
• Cheltuieli personale plătite de firmă (autoturisme, vacanțe) — pot fi reclasificate ca dividende deghizate;
• Dividend vs. salariu la administratorul-asociat — dacă administratorul prestează efectiv muncă dar este remunerat doar prin dividende (pentru a evita contribuțiile salariale), ANAF poate reîncadra sumele ca venituri din salarii.

Consecințe: reîncadrarea ca salariu atrage impozit pe venit 10% + CAS 25% + CASS 10% (mult mai oneros decât regimul dividendelor), iar reîncadrarea ca dividend atrage 16% + CASS. În ambele cazuri se adaugă dobânzi (0,02%/zi) și penalități de întârziere (0,01%/zi), plus posibila penalitate de nedeclarare.

Interacțiunea cu microîntreprinderea (2026)

Un SRL plătitor poate fi microîntreprindere dacă îndeplinește condițiile din Art. 47 Cod fiscal: venituri sub 100.000 EUR în anul anterior (plafon redus prin OUG nr. 156/2024 de la 250.000 EUR în 2025), cel puțin un salariat cu normă întreagă (sau contract de mandat administrator), capital deținut de persoane. Din 1 ianuarie 2026 există o cotă unică de 1% pe venituri (cota de 3% a fost eliminată prin OUG nr. 89/2025). La depășirea plafonului, firma trece la impozit pe profit 16% din trimestrul depășirii.

Punctul esențial: dividendul dintr-o microîntreprindere rămâne impozitat cu 16% la asociat (Art. 97 alin. (7), Legea nr. 141/2025). Regimul micro scutește firma de impozit pe profit, dar nu scutește asociatul de impozitul pe dividende — exact ca la un SRL pe impozit pe profit.

Sursa: avocatnet.ro — condițiile impozitului micro în 2026 (accesat 2026-08-04)

Profitul reinvestit schimbă comparația PFA vs. SRL

Art. 22 Cod fiscal scutește de impozit profitul reinvestit în anumite active (echipamente tehnologice, calculatoare, programe informatice). Facilitatea se aplică doar SRL-urilor plătitoare de impozit pe profit (16%), nu microîntreprinderilor. Pentru comparația de eficiență din secțiunea Aspecte practice, aceasta contează: un SRL care reinvestește poate reduce impozitarea la nivelul firmei — avantaj indisponibil la PFA, unde tot venitul net este impozitat anual, indiferent dacă banii sunt „reinvestiți" în activitate.

Dividende din alt stat — le declari tu

Regula „impozitul e reținut la sursă, nu îl declari tu separat" se aplică doar dividendelor de la un SRL din România. Pentru dividendele din alt stat, persoana fizică rezidentă în România le declară singură prin Declarația unică (până la 25 mai a anului următor) și aplică impozitul de 16%, cu credit fiscal extern (Art. 131 Cod fiscal) pentru impozitul plătit în statul sursă, în limita impozitului român datorat. Convențiile de evitare a dublei impuneri plafonează, de regulă, cota reținută la sursă în celălalt stat. Pentru state terțe fără convenție, creditul se acordă tot în baza Art. 131, dar lipsa convenției poate lăsa o sarcină fiscală mai mare.

Sursa: Codul fiscal, Art. 130–131 (accesat 2026-08-04)

Dividende în natură (bunuri, nu numerar)

O distribuire de dividende în natură (bunuri, nu bani) este tot un dividend impozabil. Baza impozitului de 16% și a CASS este valoarea bunurilor stabilită prin hotărârea de distribuire (valoarea de piață). Impozitul se datorează la momentul distribuirii/predării. Problema practică: neexistând flux de numerar din care să se rețină, plătitorul (SRL) trebuie totuși să calculeze și să vireze impozitul de 16% — în practică asociatul pune la dispoziție suma sau societatea o reține din alte sume cuvenite acestuia. CASS (10%) se datorează de persoana fizică pe valoarea dividendului, prin Declarația unică, ca la orice dividend.

Legislație europeană

Fiscalitatea directă — impozitul pe venit, impozitul pe dividende și contribuțiile sociale — rămâne, în principiu, o competență a statelor membre. Nu există o directivă UE care să armonizeze cota de impozit pe dividende plătite persoanelor fizice sau regimul fiscal al PFA/II; cota de 16% și mecanismul CASS descrise mai sus sunt integral de drept intern. Dreptul UE devine însă relevant în situațiile transfrontaliere: prin libertățile din tratat (mai ales libera circulație a capitalurilor) și prin coordonarea securității sociale.

Directive și regulamente aplicabile

Articolul 63 TFUE — „sunt interzise orice restricții privind circulația capitalurilor între statele membre". Are efect direct și se aplică inclusiv impozitării dividendelor: un stat membru nu poate trata mai defavorabil dividendele primite din alt stat membru față de cele interne. Sursa: TFUE, art. 63 (versiune consolidată)

Regulamentul (CE) nr. 883/2004 privind coordonarea sistemelor de securitate socială — instituie principiul legislației unice aplicabile (art. 11): o persoană este supusă securității sociale a unui singur stat membru. Regulamentul este direct aplicabil, fără transpunere. Sursa: Regulamentul (CE) nr. 883/2004 (CELEX 32004R0883)

La nivel de societăți (nu de persoană fizică), Directiva 2011/96/UE (societăți mamă–filiale) elimină reținerea la sursă pe dividendele distribuite între societăți afiliate din state membre diferite — transpusă în România la art. 229 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal. Ea nu privește însă dividendele încasate de o persoană fizică, cazul tratat în acest articol.

Transpunerea în dreptul român

Codul fiscal aplică aceeași cotă de 16% dividendelor plătite atât rezidenților, cât și nerezidenților persoane fizice (art. 97 și art. 223–224), sub rezerva cotelor mai favorabile din convențiile de evitare a dublei impuneri. Prin efectul liberei circulații a capitalurilor, o persoană fizică rezidentă în România care primește dividende dintr-un alt stat membru le declară în România cu aceeași cotă ca pentru dividendele interne, cu credit fiscal pentru impozitul reținut în străinătate (art. 131 Cod fiscal), evitându-se dubla impunere juridică.

Un punct sensibil de suprareglementare (gold-plating) potențială îl reprezintă CASS pe dividende: România califică această contribuție ca prelevare cu destinație socială. În lumina jurisprudenței CJUE (cauza de Ruyter), o astfel de contribuție intră în domeniul Regulamentului 883/2004, deci nu poate fi cerută unei persoane afiliate la securitatea socială a altui stat membru. Practic, un rezolvent al PFA/dividende care lucrează sau este asigurat în alt stat membru și deține formularul portabil A1 nu datorează CASS românesc pe dividende.

Jurisprudență CJUE

Cauza C-35/98, Verkooijen — o scutire de impozit pe dividende condiționată de plata acestora de către societăți rezidente pe teritoriul național constituie o restricție interzisă a liberei circulații a capitalurilor. Fundamentul nediscriminării fiscale a dividendelor transfrontaliere. Sursa: CJUE, C-35/98

Cauza C-623/13, de Ruyter — contribuțiile sociale aplicate pe venituri din patrimoniu (inclusiv venituri din investiții/dividende), atunci când finanțează securitatea socială, intră în domeniul Regulamentului 883/2004. O persoană afiliată la securitatea socială a altui stat membru nu poate fi supusă acestor contribuții — chiar dacă convenția fiscală ar atribui statului dreptul de a impozita venitul. Sursa: CJUE, C-623/13

Cauza C-690/15, de Lobkowicz — confirmă și extinde soluția din de Ruyter: contribuțiile suplimentare pe venituri din patrimoniu rămân sub incidența principiului legislației unice de securitate socială. Sursa: CJUE, C-690/15

Aspecte practice din perspectivă europeană

• Dividende din alt stat membru: persoana fizică rezidentă în România le declară prin Declarația unică, aplică cota internă de 16% și scade, ca credit fiscal extern, impozitul reținut la sursă în celălalt stat (în limita cotei din convenția de evitare a dublei impuneri).
• CASS și mobilitatea în UE: dacă titularul PFA/beneficiarul de dividende este asigurat social în alt stat membru (activitate salariată/independentă acolo, detașare, pluriactivitate), regula legislației unice din Regulamentul 883/2004 și jurisprudența de Ruyter pot exclude CASS românesc pe dividende. Elementul de probă esențial este certificatul A1; fără el, autoritatea poate refuza scutirea (aceeași cerință probatorie a fost confirmată în practica ulterioară cauzei de Ruyter).
• Nicio armonizare a cotei: nu sunt semnalate directive UE în pregătire care să armonizeze cota de impozit pe dividende ale persoanelor fizice; eventualele modificări viitoare ale cotei de 16% sau ale plafoanelor CASS vor rămâne de drept intern. Elementul UE de urmărit este respectarea nediscriminării (art. 63 TFUE) și a coordonării securității sociale în situațiile transfrontaliere.

Surse: Regulamentul (CE) nr. 883/2004 și jurisprudența CJUE de mai sus, verificate pe eur-lex.europa.eu (accesat 2026-08-03).

Întrebări frecvente

Un PFA distribuie dividende? Nu. PFA-ul și întreprinderea individuală nu au personalitate juridică și nu distribuie dividende. Venitul net este impozitat direct la persoana fizică, iar banii rămași se retrag liber, fără un al doilea impozit.

Atunci ce impozit plătesc pe „dividendele" din PFA? Niciunul suplimentar. Plătești impozit pe venit (10%) și contribuțiile (CAS/CASS) o singură dată, pe venitul net al activității. Retragerea banilor nu este un fapt fiscal separat.

Ce se întâmplă dacă am și PFA, și un SRL de la care primesc dividende? Sunt două regimuri separate. PFA-ul se impozitează pe venitul net (impozit 10% + CAS/CASS), iar dividendele de la SRL cu 16% reținut la sursă, plus eventual CASS. Important: plafoanele de CASS nu se cumulează — poți datora CASS de două ori.

Cât este impozitul pe dividende în 2026? 16% din suma brută, cotă majorată prin Legea nr. 141/2025 (de la 10% în 2025), reținut la sursă de societatea plătitoare. Se aplică dividendelor distribuite începând cu 1 ianuarie 2026.

Dividendele distribuite în 2025 și plătite în 2026 — ce cotă au? 10%. Contează data distribuirii (hotărârea AGA), nu data plății. Dividendele distribuite în 2026 se impozitează cu 16%.

Datorez CASS pe dividende dacă am venituri mici? Nu, dacă totalul veniturilor pasive (dividende, chirii, dobânzi) este sub 6 salarii minime (24.300 lei în 2026). Peste acest prag, CASS de 10% se calculează pe tranșe (6, 12 sau 24 de salarii minime), prin Declarația unică.

Sunt salariat — mai plătesc CASS pe PFA și pe dividende? Da. Salariul cu CASS reținut de angajator nu te scutește: contribuția de sănătate se datorează separat pe fiecare categorie de venit (Art. 155 Cod fiscal), fără un plafon global comun. Singura atenuare e la activitatea independentă, unde baza minimă de 6 salarii nu se impune dacă ești deja asigurat ca salariat și venitul e sub prag.

Cum se impozitează dividendele primite dintr-o firmă din străinătate? Le declari singur în România prin Declarația unică (până la 25 mai anul următor) și aplici 16%, cu credit fiscal pentru impozitul plătit în statul sursă (Art. 131 Cod fiscal). Regula „reținut la sursă, nu îl declari" e valabilă doar pentru dividendele de la un SRL din România.

Dividendul dintr-o microîntreprindere se impozitează mai avantajos? Nu. Chiar dacă firma plătește 1% impozit micro pe venituri, dividendul distribuit asociatului rămâne impozitat cu 16% (plus eventual CASS), la fel ca la un SRL pe impozit pe profit.

Ce salariu minim se folosește pentru plafoanele din 2026? Cel în vigoare la 1 ianuarie 2026, adică 4.050 lei. Majorarea la 4.325 lei de la 1 iulie 2026 nu schimbă plafoanele veniturilor lui 2026 — se aplică abia veniturilor anului 2027.

Poate ANAF recalifica banii retrași din firmă? Da. Sumele retrase fără hotărâre de distribuire sau remunerarea muncii exclusiv prin dividende pot fi reîncadrate (Art. 11 Cod fiscal) ca dividende sau ca salarii, cu impozit, contribuții, dobânzi și penalități aferente.

Practică și opinii

⚠️ Opinie de specialitate — redacția avocatnet.ro (2025–2026) Pentru veniturile din activități independente (PFA), baza anuală maximă de calcul a CASS pentru 2026 este de 72 de salarii minime, nu 60, ca urmare a modificărilor din pachetul fiscal, în timp ce restul plafoanelor CAS/CASS rămân, ca praguri, aceleași ca în 2025 (salariul minim de referință fiind 4.050 lei). Sursa: avocatnet.ro — „Baza anuală maximă de calcul la CASS, egală cu 72 de salarii minime" (accesat 2026-08-03)

⚠️ Opinie de specialitate — analiză Universul Juridic privind Legea nr. 141/2025 Legea nr. 141/2025 majorează cota impozitului pe dividende de la 10% la 16% pentru distribuirile de la 1 ianuarie 2026, cu o regulă tranzitorie care păstrează cota de 10% pentru dividendele interimare distribuite în baza situațiilor financiare interimare din 2025, fără recalculare după regularizare. Sursa: universuljuridic.ro — „Legea nr. 141/2025 privind unele măsuri fiscal-bugetare" (accesat 2026-08-03)

⚠️ Observație practică — firmele care au distribuit dividende interimare în 2025 trebuie să efectueze o regularizare la începutul lui 2026, după aprobarea situațiilor financiare anuale; cota de 10% se păstrează pentru profitul primelor trei trimestre, dar diferențele pot atrage tratamente distincte pentru trim. IV. Sursa: avocatnet.ro — „Dacă ai distribuit dividende interimare în 2025..." (accesat 2026-08-03)

Referințe

1. Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal (text consolidat) — Art. 64, 67–69 (venituri din activități independente), Art. 91–97 (venituri din investiții / dividende), Art. 137–174 (CAS și CASS). legislatie.just.ro (accesat 2026-08-03).
2. Legea nr. 141/2025 privind unele măsuri fiscal-bugetare, publicată în Monitorul Oficial nr. 699 din 25.07.2025 — modificarea Art. 97 alin. (7) Cod fiscal (cotă dividende 16% de la 1 ianuarie 2026) și a plafoanelor CASS pentru venituri independente. static.anaf.ro (PDF Legea 141/2025) (accesat 2026-08-03).
3. OUG nr. 44/2008 privind desfășurarea activităților economice de către PFA, întreprinderile individuale și întreprinderile familiale. legislatie.just.ro (accesat 2026-08-03).
4. Universul Juridic — „Legea nr. 141/2025 privind unele măsuri fiscal-bugetare" (analiză). universuljuridic.ro (accesat 2026-08-03).
5. avocatnet.ro — „Venituri independente 2026: Baza anuală maximă de calcul la CASS, egală cu 72 de salarii minime, nu 60". avocatnet.ro/articol_70992 (accesat 2026-08-03).
6. avocatnet.ro — „Pentru 2026, plafoanele privind plata CAS și CASS rămân aceleași ca în 2025". avocatnet.ro/articol_71145 (accesat 2026-08-03).
7. avocatnet.ro — „Dacă ai distribuit dividende interimare în 2025, trebuie să faci o regularizare la început de 2026". avocatnet.ro/articol_71173 (accesat 2026-08-03).
8. ANAF — ghid privind impozitarea dividendelor 2026 și Declarația unică (formular 212) pentru venituri din activități independente. static.anaf.ro (accesat 2026-08-03).
9. Codul de procedură fiscală (Legea nr. 207/2015) — Art. 14 (prevalența economicului asupra juridicului), temei al recalificării fiscale, coroborat cu Art. 11 Cod fiscal. legislatie.just.ro (accesat 2026-08-04).
10. OUG nr. 156/2024 și OUG nr. 89/2025 — regimul microîntreprinderilor 2026 (plafon 100.000 EUR, cotă unică 1%), Art. 47–52 Cod fiscal. Sinteză: avocatnet.ro/articol_71160 (accesat 2026-08-04).
11. Ministerul Muncii — comunicat privind majorarea salariului minim brut la 4.325 lei de la 1 iulie 2026 (HG nr. 146/2026); reperul pentru plafoanele veniturilor 2026 rămâne 4.050 lei. mmuncii.gov.ro (accesat 2026-08-04).
12. Codul fiscal — Art. 22 (scutirea profitului reinvestit), Art. 125 (asocieri fără personalitate juridică — repartizarea venitului la IF), Art. 130–131 (venituri din străinătate și credit fiscal), Art. 155, 170 (categorii de venit și baze CASS). legislatie.just.ro (accesat 2026-08-04).