Pilonul 2 — Impozitul Minim Global asigură că marile grupuri multinaționale și grupuri naționale de mari dimensiuni plătesc un impozit efectiv de minimum 15% în fiecare jurisdicție. Implementat în România prin Legea nr. 431/2023, se aplică grupurilor cu venituri anuale consolidate de cel puțin 750 de milioane de euro.
Definiție
Pilonul 2 — Impozitul Minim Global este o reformă fiscală internațională coordonată de OCDE/G20, transpusă la nivel european prin Directiva (UE) 2022/2523 și implementată în România prin Legea nr. 431/2023. Mecanismul instituie o cotă efectivă de impozitare minimă de 15% pentru marile grupuri de întreprinderi, indiferent de jurisdicția în care operează.
Sfera de aplicare și pragul de venituri
Se aplică grupurilor cu venituri anuale consolidate de cel puțin 750 de milioane de euro, indiferent dacă sunt multinaționale sau exclusiv naționale de mari dimensiuni. Pragul se calculează pentru cel puțin două din cele patru exerciții financiare anterioare anului de referință. Prin urmare, legea nu viza doar multinaționalele, ci și grupurile naționale care atinge pragul de venituri.
Mecanismul impozitului suplimentar
Impozitul minim global nu este o cotă fixă, ci un impozit suplimentar calculat ca diferență dintre cota efectivă de 15% și cota efectivă reală a grupului în jurisdicția respectivă. Dacă rata efectivă din România este 12% (din cauza facilităților fiscale), diferența de 3% se aplică profitului excedentar — după ajustări pentru substanță economică — generând obligația de plată a impozitului suplimentar.
Relația cu impozitul pe profit
Impozitul minim global se aplică în paralel cu impozitul pe profit de 16%, pe care nu îl substituie. Entitățile pot fi supuse atât impozitului pe profit, cât și celui suplimentar, dacă rata efectivă rezultantă scade sub 15%.
Declarare și termene
Declararea și plata impozitului suplimentar se fac în termen de 15 luni de la încheierea exercițiului financiar (18 luni pentru perioada de tranziție). Obligațiile de raportare la autorități fiscale sunt stricte și monitorizate de ANAF.
Protecții tranzitorii și recunoaștere internațională
Legea prevede regimuri de protecție temporară (safe harbour) pentru 2024–2026, permițând anumitor grupuri declararea unui impozit suplimentar zero în condiții specifice, deși obligațiile de raportare se mențin. Impozitul suplimentar național (QDMTT) din România este recunoscut de OCDE drept „calificat", evitând riscul dublei impuneri și asigurând tratament echitabil în conformitate cu cadrul fiscal internațional.
Întrebări frecvente
1. Ce este Pilonul 2 — Impozitul Minim Global? Pilonul 2 asigură că marile grupuri plătesc minimum 15% impozit efectiv în fiecare jurisdicție. Implementat în România prin Legea 431/2023, se aplică grupurilor cu venituri de minimum 750 mil. euro. Dacă rata efectivă scade sub 15%, se datorează un impozit suplimentar.
2. Cine trebuie să aplice impozitul minim global în România? Entitățile din România dintr-un grup — multinațional sau exclusiv național — cu venituri anuale consolidate de cel puțin 750 de milioane de euro în cel puțin două din cele patru exerciții financiare anterioare.
3. Ce este impozitul suplimentar? Impozitul suplimentar este diferența dintre cota efectivă de 15% și cota efectivă reală a grupului în jurisdicția respectivă, aplicată profitului excedentar. Nu este un impozit fix; se calculează pe baza scăderii sub pragul de 15%.