Inactivitatea fiscală este o stare declarată de ANAF, prin care un contribuabil este înscris într-un registru public de inactivi. Anulează codul de TVA și blochează dreptul de deducere a cheltuielilor și TVA, atât pentru firma inactivă cât și pentru partenerii ei. Se declară la neîndeplinirea obligațiilor declarative, nefuncționarea la sediu sau alte cazuri prevăzute de art. 92 din Codul de procedură fiscală.
Definiție și cadrul legal
Inactivitatea fiscală este reglementată de Codul de procedură fiscală (art. 92) și Codul fiscal (art. 11). ANAF declară un contribuabil „inactiv" și îl înscrie într-un registru public atunci când se întrunesc anumite condiții. Pentru înțelegerea deplină a consecințelor și a procedurii de reactivare, consultă articolul detaliat pe tema inactivității fiscale.
Cauze principale
Un contribuabil poate fi declarat inactiv în urma următoarelor situații:
- neîndeplinirea niciunei obligații declarative pe parcursul unui semestru calendaristic (de exemplu, nedepunerea declarațiilor de TVA, a bilanțului sau a altor documente obligatorii);
- nefuncționarea la sediul fiscal declarat (constatat prin control);
- eludarea controalelor prin furnizarea de date false de identificare;
- înscrierea de inactivitate temporară la Registrul Comerțului;
- expirarea duratei de funcționare a societății, lipsa organelor statutare sau expirarea contractului de sediu.
Începând cu 1 ianuarie 2026, Legea nr. 239/2025 a adăugat două situații noi: lipsa unui cont de plată în România și nedeponerea situațiilor financiare anuale în termenul legal.
Consecințe fiscale majore
Declararea în inactivitate anulează din oficiu codul de TVA și produce efecte în cascadă:
Pentru firma inactivă: Contribuabilul pierde dreptul de deducere a cheltuielilor și a TVA pentru operațiunile din perioada inactivității. Rămâne obligat să plătească impozitele, taxele și contribuțiile salariale, dar fără avantajele de deducere. Inactivitatea se înscrie și în cazierul fiscal.
Pentru partenerii (clienții) firmei inactive: Beneficiarii care cumpără de la o firmă declarată inactivă nu beneficiază de dreptul de deducere pentru cheltuielile și TVA aferente achizițiilor respective, cu mici excepții (achizițiile în cadrul procedurii de executare silită sau de la persoane în faliment). Acest efect poate fi reversibil: dacă furnizorul se reactivează, clienții pot recupera deducerile, conform jurisprudenței CJUE (cauza C-101/16 Paper Consult).
Reactivare și remedii
Ieșirea din inactivitate (reactivarea) presupune depunerea tuturor declarațiilor restante, stingerea sau eșalonarea datoriilor bugetare și dovedirea funcționării la sediul declarat. Reactivarea nu este automată — trebuie cerută formal. După reactivare, codul de TVA nu se recuperează automat; este necesară o cerere separată de reînregistrare în scopuri de TVA.
Un contribuabil inactiv care nu se reactivează în termen de 1 an este dizolvat din oficiu, conform Legii nr. 239/2025. De aceea, reactivarea promptă este esențială pentru a evita desființarea societății. Vezi mai multe detalii privind suspendarea activității firmei și termenii de sediu social în ghidul de administrare.
Întrebări frecvente
1. Ce înseamnă concret inactivitate fiscală? Este o stare declarată de ANAF printr-o decizie, prin care un contribuabil este trecut într-un registru public de inactivi, cu consecințe fiscale grave: se anulează din oficiu codul de TVA, contribuabilul pierde dreptul de deducere a cheltuielilor și a TVA, iar partenerii care cumpără de la el nu-și mai pot deduce nici cheltuielile, nici TVA-ul.
2. Dacă firma mea e inactivă, mai sunt obligat să plătesc impozite? Da. Contribuabilul inactiv rămâne obligat la plata impozitelor, taxelor și contribuțiilor pentru activitatea desfășurată, dar fără dreptul de a-și deduce cheltuielile și TVA-ul. Obligațiile fiscale nu dispar, numai avantajele de deducere.
3. Care sunt efectele inactivității fiscale asupra partenerilor mei? Clienții tăi nu mai pot deduce cheltuielile și TVA-ul de pe facturile pe care le primesc de la tine. Cu excepția achizițiilor în executare silită sau de la persoane în faliment, beneficiarii tăi pierd dreptul de deducere. Refuzul nu este definitiv însă — dacă te reactivezi, clienții tăi vor putea recupera deducerile, conform jurisprudenței CJUE (cauza C-101/16 Paper Consult).