VIES (VAT Information Exchange System) verifică în timp real dacă un cod de TVA din alt stat UE este valabil pentru operațiuni intracomunitare. De la 2020, comunicarea unui cod valid a devenit condiție de fond pentru scutirea de TVA la livrări intracomunitare de bunuri. Cu cod invalid, operațiunea se recalifică ca livrare internă, cu obligația plării TVA și penalități.
Definiție
VIES (VAT Information Exchange System — Sistemul de schimb de informații privind TVA) nu este o bază de date centralizată separată, ci un instrument electronic care interoghează în timp real bazele de date naționale de TVA ale statelor membre UE. Atunci când furnizorul introduce codul propriu și codul partenerului din alt stat, VIES consultă administrația fiscală a statului partenerului și returnează dacă acel cod este valid și activat pentru operațiuni intracomunitare la momentul verificării.
Rezultatul e binar: codul apare VALID (poate participa la livrări scutite) sau INVALID (nu există, a fost radiat, sau nu e activat pentru intra-UE în statul respectiv). Atenție: a fi înregistrat în scopuri de TVA „intern" nu înseamnă automat validare în VIES — în multe state, activarea pentru operațiuni intracomunitare necesită un pas distinct.
De ce a devenit condiție de fond
Până în 2019, jurisprudența Curții de Justiție a UE privea codul de TVA mai degrabă ca cerință formală: dacă operațiunea intracomunitară era reală (bunurile traversau granița), scutirea nu putea fi refuzată doar pentru un cod lipsă. Pachetul „quick fixes" (Directiva 2018/1910, transpusă prin OG nr. 6/2020), aplicabil de la 1 ianuarie 2020, a schimbat situația fundamental. Potrivit art. 294 alin. (2) lit. a) din Codul Fiscal, scutirea la livrări intracomunitare cere expres ca cumpărătorul să comunice furnizorului un cod valabil și ca furnizorul să raporteze corect operațiunea în declarația recapitulativă (formularul 390 — D390).
Practic, chiar dacă bunurile ajung real în alt stat membru, lipsa unui cod VIES valid comunicat de client este suficientă pentru a pierde scutirea, iar operațiunea poate fi recalificată ca livrare internă. Furnizorul devine dator cu TVA la cota internă (21% de la august 2025), plus dobânzi și penalități.
Remedierea deficienței
Există o salvgardare: potrivit art. 294 alin. (2^1) din Codul Fiscal, furnizorul păstrează scutirea dacă justifică corespunzător deficiența. Conform Instrucțiunilor OMFP 103/2016 (modificate prin OMFP 2148/2020), remedierea se acceptă prin declarație recapitulativă rectificativă, dar nu mai târziu de finalizarea inspecției fiscale. Clemența se aplică doar erorii declarative din D390; ea nu acoperă situația în care codul era efectiv invalid sau transportul nu poate fi dovedit.
Pentru detalii complete, consultă guidul complet privind validarea codurilor de TVA UE și glosarul fiscalității. Cod invalid poate duce și la necesitatea recuperării TVA, iar în caz de suspiciuni de nereguli, se pot aplica măsuri de control antifrauda.
Întrebări frecvente
1. Ce verifică exact VIES? VIES verifică dacă un cod de TVA din alt stat UE este valid și activat pentru operațiuni intracomunitare la momentul interogării. Confirmă doar că codul există și este activ în baza de date a statului partenerului; nu conferă dreptul la scutire automat.
2. Ce este numărul de consultare și de ce contează? Este un cod de referință generat de VIES atunci când introduci și propriul tău cod de TVA la interogare. El atestă că, la o dată precisă, ai verificat valabilitatea codului partenerului. Reprezintă cea mai solidă dovadă în fața ANAF; fără el, verificarea este greu de probat ulterior.
3. Ce se întâmplă dacă factureaza fără TVA cu un cod invalid? Operațiunea poate fi recalificată ca livrare internă: vei datora TVA la cota internă (21%), plus dobânzi și penalități de întârziere. Dacă bunurile au ajuns real în alt stat membru, poți încerca să regularizezi cu un cod valid.