Bonusul (prima) este un adaos la salariu de bază, acordat ca recompensă sau stimulent, reglementat de articolul 160 din Codul muncii. Se instituie prin contractul individual de muncă, contractul colectiv sau regulamentul intern. Ca regulă, bonusurile în bani sunt impozabile integral ca venit din salarii; doar cadourile de sărbători până la 300 lei/persoană pot beneficia de scutire de taxe.
Definiție
Bonusul (numit și primă) reprezintă un element variabil al remunerației, distinct de salariul de bază. Conform articolului 160 din Codul muncii, salariul cuprinde salariul de bază, indemnizațiile, sporurile și alte adaosuri — bonusurile se încadrează în categoria acestor adaosuri. Un bonus poate fi o primă de performanță, o recompensă de rezultate, un al 13-lea salariu, sau orice altă plată suplimentară pe care angajatorul o acorda cu rol de stimulent sau recunoaștere.
Cum se instituie un bonus
Un bonus nu este obligatoriu prin lege — angajatorul are libertatea de a-l institui sau nu. Atunci când decide să-l acorde, trebuie să-l prevadă expres în:
- Contractul individual de muncă (CIM) — asupra celui mai specifică și cel mai frecvent: menționează dreptul la bonus, criteriile de acordare și, dacă e cazul, suma sau formula de calcul;
- Contractul colectiv de muncă (CCM) — pentru angajații unei organizații;
- Regulamentul intern — ca regulă generală aplicabilă tuturor salariaților.
Odată prevăzut contractual și dacă salariatul îndeplinește criteriile, bonusul devine un drept exigibil. Dacă bonusul este definit expres ca drept ferm, angajatorul nu îl poate retrage unilateral; salariatul poate chiar cere executarea silită în instanță.
Regimul fiscal
Bonusurile în bani sunt, ca regulă, integral impozabile ca venit din salarii, conform articolului 76 din Codul fiscal. La un bonus brut, se rețin:
- 10% impozit pe venit
- 25% CAS (Contribuția de Asigurări Sociale)
- 10% CASS (Contribuția de Asigurări Sociale de Sănătate)
Angajatorul suportă și el 2,25% CAM (Contribuția de Asigurări pentru Muncă).
Rezultat: dintr-un bonus brut de 1.000 lei, salariatul primește net aproximativ 585 lei.
Excepții:
- Cadourile de sărbători (Paște, Crăciun, 1 iunie, 8 martie pentru salariatele femei) sunt scutite de impozit până la 300 lei per persoană per eveniment, dacă sunt prevăzute în CIM sau regulament. Suma care depășește 300 lei se impozitează integral.
- Beneficiile în plafon de 33% (tichete de mobilitate, chirie, servicii turistice) pot beneficia de scutire, în limita cumulată de 33% din salariul de bază.
Bonusurile fiind venit salarial, se reflectă și în baza de calcul pentru contribuții sociale, deci influențează stagiul de cotizare și drepturile legate de pensie sau concedii.
Bonusurile sunt strâns legate de modalitățile de angajare și de evaluarea performanței salariaților.
Pentru mai multe detalii, vezi ghidul complet privind acordarea bonusurilor și glosarul capitolului Drept al muncii.
Întrebări frecvente
1. Este angajatorul obligat să acorde bonusuri? Nu, ca regulă. Bonusurile sunt adaosuri la salariu (art. 160 Codul muncii) pe care angajatorul le poate institui liber prin CIM, CCM sau regulamentul intern. Ele devin obligatorii doar dacă au fost prevăzute ca drept ferm și criteriile sunt îndeplinite.
2. Cum se impozitează un bonus în bani? Ca venit din salarii (art. 76 Cod fiscal): CAS 25%, CASS 10% și impozit 10% se rețin de la salariat, iar angajatorul datorează CAM 2,25%. Dintr-un bonus brut de 1.000 lei, salariatul încasează net aproximativ 585 lei.
3. Cadourile de Crăciun sau de Paște sunt scutite de taxe? Da, în limita a 300 lei/persoană/eveniment, doar cu ocaziile prevăzute de lege (Paște, Crăciun, 1 iunie, 8 martie pentru salariatele femei) și doar dacă sunt prevăzute în CIM sau regulamentul intern. Partea care depășește 300 lei se impozitează integral.