Controlul fiscal (inspecția fiscală) este procedura prin care ANAF verifică legalitatea și conformitatea declarațiilor fiscale, corectitudinea îndeplinirii obligațiilor fiscale și respectarea legislației fiscale și contabile. Are scopul de a verifica bazele de impozitare și de a stabili eventualele diferențe de obligații fiscale principale.
Definiție
Controlul fiscal, cunoscut și ca inspecția fiscală, este reglementat de Codul de Procedură Fiscală (Legea 207/2015), Titlul VI, Capitolul I, articolele 113-132. Este activitatea prin care Administrația Fiscală (ANAF) verifică conformitatea declarațiilor depuse de contribuabili cu legislația fiscală și contabile în vigoare.
Obiectivul controlului fiscal
Scopul inspecției fiscale este multiplu: verificarea legalității și conformității declarațiilor fiscale, evaluarea corectitudinii și exactității îndeplinirii obligațiilor fiscal-contabile, verificarea respectării prevederilor legislației fiscale și contabile, stabilirea bazelor de impozitare și, după caz, determinarea diferențelor de obligații fiscale principale ce trebuie plătite. ANAF poate descoperi obligații fiscale neachitate, impozite calculate incorect sau beneficii neîntemeiante invocate de contribuabil.
Notificarea și procedura
Contribuabilii trebuie notificați cu 15 zile (pentru contribuabilii obișnuiți) sau 30 de zile (pentru marii contribuabili) înainte de inițierea inspecției. Această notificare dă timp contribuabilului să se pregătească și să asigure disponibilitatea documentației solicitate. Durata inspecției variază în funcție de categoria contribuabilului: 45 de zile pentru mici, 90 de zile pentru mijlocii și 180 de zile pentru mari, fără a include perioadele de suspendare.
Drepturile și protecțiile contribuabilului
În timp ce inspecția fiscală este o obligație legală pe care contribuabilul nu o poate refuza, legislația acordă importante protecții. Contribuabilul are dreptul să fie asistat de un specialist fiscal sau avocat pe parcursul întregii proceduri. După finalizarea verificărilor, contribuabilul poate prezenta un punct de vedere scris în termen de 5-7 zile lucrătoare. Dacă nu este de acord cu constatările, poate contesta decizia de impunere în termen de 45 de zile.
Situații speciale
Există și controale neplanificate (neanunțate), numite controale neinopinat, care se efectuează atunci când ANAF suspectează evaziune fiscală sau există riscul dispariției probelor. În aceste cazuri, avizul se comunică la momentul inițierii controlului. Controlul fiscal se diferențiază de alte tipuri de controale cum ar fi controlul antifrauda DGAF, care au proceduri specifice.
Mai multe detalii și clarificări referitoare la termenii specifici ai glosarului de fiscalitate sunt disponibile în documentația aferentă.
Întrebări frecvente
1. Cu cât timp înainte sunt notificat despre inspecția fiscală?
De regulă, cu 15 zile pentru contribuabilii obișnuiți și cu 30 de zile pentru marii contribuabili. Excepțiile (insolvență, control inopinat) permit comunicarea avizului la începerea inspecției.
2. Pot refuza inspecția fiscală?
Nu. Inspecția fiscală este o obligație legală. Refuzul de a colabora sau de a prezenta documentele poate duce la sancțiuni și la estimarea bazei de impozitare în defavoarea ta.
3. Pot fi asistat de avocat în timpul inspecției?
Da. Ai dreptul la asistență de specialitate sau juridică pe tot parcursul inspecției fiscale. Este recomandabil să apelezi la un consultant fiscal sau avocat specializat.