Declarația 394 este declarația informativă prin care persoanele înregistrate în scopuri de TVA raportează lunar sau trimestrial toate livrările, prestările și achizițiile efectuate pe teritoriul național, inclusiv tranzacții cu firme afiliate. Se depune electronic prin SPV până în data de 30 inclusiv a lunii următoare perioadei de raportare.
Declarația 394 este declarația informativă pentru raportarea TVA intra-națională a plătitorilor de taxă pe valoarea adăugată din România. Formularul oficial poartă titlul „Declarație informativă privind livrările/prestările și achizițiile efectuate pe teritoriul național de persoanele înregistrate în scopuri de TVA" și este aprobat prin OPANAF nr. 3769/2015, cu modificări ulterioare (OPANAF nr. 77/2022 și OPANAF nr. 2194/2025).
Sfera raportării și structura pe cartușe
Declarația acoperă toate operațiunile economice cu locul în România, indiferent de natura lor — vânzări de bunuri, prestări de servicii, achiziții de la furnizori locali, inclusiv tranzacții intra-grup între entități afiliate. Structura pe cartușe permite raportarea diferențiată: cartuș C pentru livrări și prestări, cartuș D pentru achiziții de la persoane înregistrate, cartuș E-F pentru operațiuni cu persoane neînregistrate sau nestabilite. Scopul central este verificarea încrucișată a TVA — ANAF compară declarațiile sale cu ale partenerilor comerciali pentru a detecta discrepanțe și a controla conformitatea.
Periodicitate, depunere și obligativitate
Fiecare plătitor depune lunar sau trimestrial, în funcție de regimul ales pentru decontul de TVA (D300). Termenul comun este data de 30 inclusiv a lunii următoare perioadei de raportare; pentru ianuarie depunerea lunară se face până pe 28/29 februarie. Depunerea se face electronic prin Sistemul Public de Vânzări (SPV) în format XML validat prin soft-ul ANAF. O particularitate esențială: declarația se depune și „pe zero" atunci când nu au existat operațiuni în perioada raportată, bifând caseta corespunzătoare.
Diferențierea față de alte declarații și interlinking cu alte proceduri
Declarația 394 se distinge de Declarația 390 (VIES) prin sfera teritorială — D390 raportează operațiuni intracomunitare cu parteneri din alte state UE, nu cu cei din România. O tranzacție internă în D394 nu se regăsește în D390. De asemenea, declarația alimentează și analiza de risc pentru controlul fiscal al ANAF, iar valorile tranzacțiilor cu afiliați pot declanșa inspecții aprofundate privind prețurile de transfer și condiții comerciale. Depunerea corectă și la timp este obligatorie; nedepunerea sau datele incorecte sunt sancționate conform articolului 336 din Codul de procedură fiscală.
Consultă glosarul capitolului fiscalitate pentru termeni conexi și contextualizare mai largă a declarațiilor informative.
Întrebări frecvente
1. Ce raportează o firmă în Declarația 394? O firmă raportează toate livrările, prestările și achizițiile efectuate pe teritoriul național, inclusiv tranzacții cu firme afiliate. Declarația se completează lunar sau trimestrial și se depune electronic prin SPV.
2. Care este termenul de depunere a Declarației 394? Termenul de depunere este până în data de 30 inclusiv a lunii următoare perioadei de raportare. Pentru luna ianuarie, la depunerea lunară, termenul este 28/29 februarie.
3. Ce diferență este între Declarația 394 și Declarația 390? D394 raportează operațiunile interne (pe teritoriul României), în timp ce D390 (VIES) raportează operațiunile intracomunitare cu parteneri din alte state membre UE. Aceeași tranzacție nu se declară în ambele formularele.