OSS (One Stop Shop) și IOSS (Import One Stop Shop) sunt regimuri speciale de TVA care permit unei firme să declare și să plătească, într-un singur stat membru, TVA-ul datorat pentru vânzările online către consumatori (B2C) în alte state UE. OSS acoperă bunuri și servicii deja în UE; IOSS acoperă importuri de colete până la 150 EUR.
Definiție și scop
OSS (One Stop Shop) și IOSS (Import One Stop Shop) sunt mecanisme de simplificare a plății TVA la vânzările de e-commerce. Scopul lor este să elimine necesitatea unei firme să se înregistreze pentru TVA în fiecare stat membru în care vinde — în loc de asta, ea se înregistrează o singură dată, în statul ei de origine, și depune o declarație unică. ANAF redistribuie apoi TVA-ul colectat către statele membre de consum.
Regimul OSS (regimul UE)
Regimul OSS, reglementat prin art. 315 din Codul fiscal, acoperă vânzările de bunuri și servicii care au loc în interiorul UE. Pentru bunuri la distanță și anumite servicii electronice (TBE), există un prag comun de 10.000 EUR pe an calendaristic. Sub acest prag, se aplică TVA-ul din România și nu e necesar OSS. Peste prag, se aplică TVA-ul din statul consumatorului — și este atunci când OSS devine util.
Regimul IOSS (regimul de import)
IOSS se aplică în schimb vânzărilor de bunuri importate din afara UE, în colete cu valoare intrinsecă de maxim 150 EUR și care nu sunt acizibile. În acest caz, importul intră scutit de TVA în UE (pe baza numărului IOSS), iar vânzătorul declară și plătește la cota statului de consum, la fel ca în OSS.
Obligații practice
O firmă română care utilizează OSS trebuie să depună o declarație specială de TVA pentru fiecare trimestru calendaristic, chiar dacă nu a efectuat operațiuni (declarație „pe zero"), conform art. 315 alin. (6) Cod fiscal. Procedura de înregistrare și declarare este stabilită prin Ordinul ANAF nr. 1387/2021.
Regimul este opțional — alternativa este să se înregistreze în scopuri de TVA în fiecare stat în care vinde peste pragul local (mai birocratic). Sub 10.000 EUR nu este obligatorie nici înregistrarea.
Pentru înțelegerea mai largă a fiscalității în e-commerce, consultă și glosarul capitolului Fiscalitate, care acoperă termeni relacionați precum AMEF și casa de marcat electronică și recuperarea TVA. De asemenea, pentru aspecte mai avansate privind conformarea la declarații, citește despre controlul fiscal și inspecția ANAF.
Cadrul european
OSS și IOSS au fost introduse prin pachetul european de TVA pentru comerțul electronic (Directiva UE 2017/2455, transpusă în România prin Ordonanța de urgență nr. 59/2021). Sunt parte a eforturilor UE de a moderniza colectarea TVA și de a crea condiții egale pentru comercianții care vând online în mai multe state membre.
Întrebări frecvente
1. Care e diferența dintre OSS și IOSS? OSS acoperă vânzările de bunuri și servicii în interiorul UE (mărfuri deja aflate în UE). IOSS acoperă vânzările de bunuri importate din afara UE, în colete de maximum 150 EUR.
2. Sunt obligat să folosesc OSS? Nu. OSS este un regim opțional de simplificare. Alternativa este să te înregistrezi în scopuri de TVA în fiecare stat membru în care vinzi peste prag — mai costisitor și mai birocratic. Sub pragul de 10.000 EUR nu ai nevoie nici de OSS, nici de înregistrări externe.
3. Cum se calculează pragul de 10.000 EUR? Însumezi, pe an calendaristic, vânzările intracomunitare de bunuri la distanță plus serviciile TBE către consumatori din toate celelalte state UE. Este un prag unic, la nivelul întregii UE, nu unul separat per stat. La depășire, treci la TVA-ul statului de consum.