IMCA — Impozitul Minim pe Cifra de Afaceri — este un impozit-plafon reglementat de art. 18^1 din Codul fiscal, introdus prin Legea nr. 296/2023. Se aplică companiilor cu venituri anuale peste 50 de milioane de euro: dacă impozitul pe profit normal (16%) este mai mic, firma plătește IMCA în schimb. Formula: 1% din (venituri totale − scăzeri − investiții − amortizări). Măsura este temporară: cota redusă la 0,5% în 2026, eliminată din 2027.
IMCA este un impozit-plafon care funcționează ca prag minim al impozitului pe profit. Introdus în 2024 prin Legea 296/2023 și reglementat de articolul 18^1 din Codul fiscal, IMCA a fost conceput pentru a asigura o bază minimă de impozitare pentru companiile mari. Conform legislației, dacă o companie calculează un impozit pe profit mai mic decât IMCA, aceasta datorează impozitul la nivel IMCA în locul celui obișnuit (16%).
Sfera de aplicare
IMCA se aplică plătitorilor de impozit pe profit (cu excepția celor scutiți conform art. 15) care au înregistrat în anul precedent o cifră de afaceri (venituri totale) de peste 50 de milioane de euro. Pragul se calculează la nivel de entitate individuală; băncile și companiile din sectorul petrolier și gazelor sunt exceptate, având regimuri fiscale separate. Trebuie să distingi între pragul de intrare (venituri totale brute > 50 mil. euro) și baza de calcul a IMCA, care este ajustată.
Formula și calculul
IMCA se calculează după formula: IMCA = 1% × (VT − Vs − I − A), unde:
- VT = venituri totale din anul precedent
- Vs = venituri care se scad conform legii
- I = investiții în imobilizări în curs
- A = amortizarea activelor noi
Dacă rezultatul formulei este negativ, IMCA datorat este zero. Calculul se efectuează cumulat de la începutul anului fiscal până la sfârșitul trimestrului/anului de calcul, iar declararea se face trimestrial prin Declarația 100 și anual prin Declarația 101. Obligația de păstrare a actelor și evidenței financiare este înregistrată în cazierul fiscal.
Statutul temporar și modificări
Măsura IMCA este de natură temporară. Inițial introdusă cu o cotă de 1%, prin Ordonanța de urgență 89/2025, cota a fost redusă la 0,5% pentru anul fiscal 2026. Legislația prevede eliminarea completă a regimului IMCA de la 1 ianuarie 2027. Totuși, legiuitorul poate decide revizuirea acestor prevederi.
Pentru contextualizare, IMCA nu ar trebui confundată cu alte tipuri de impozite sau taxe locale — constituie o regulă specifică la nivel de impozit pe profit. Te invităm să consulți glosarul de fiscalitate pentru termeni conexi, precum și articolele privind controlul fiscal și inspectia ANAF pentru înțelegerea obligațiilor de conformare.
Întrebări frecvente
1. Ce înseamnă IMCA? IMCA este acronimul pentru impozitul minim pe cifra de afaceri, reglementat de art. 18^1 din Codul fiscal. Este un prag minim de impozitare pentru companiile mari: dacă impozitul pe profit calculat normal este mai mic decât IMCA, firma plătește impozitul pe profit la nivelul IMCA.
2. Cine plătește IMCA? Plătitorii de impozit pe profit (alții decât cei scutiți conform art. 15) care au avut în anul precedent o cifră de afaceri de peste 50.000.000 euro și care în anul de calcul determină un impozit pe profit mai mic decât IMCA. Băncile și companiile din petrol și gaze au impozite specifice separate.
3. Care este formula IMCA? IMCA = 1% × (VT − Vs − I − A) — venituri totale minus veniturile care se scad, minus investițiile în imobilizări în curs (I) și amortizarea activelor noi (A), de la 1 ianuarie 2024. Din 2026, cota este 0,5%. Dacă rezultatul e negativ, IMCA este zero.